{"id":16911,"date":"2021-03-06T15:33:05","date_gmt":"2021-03-06T15:33:05","guid":{"rendered":"https:\/\/normativamunicipal.com\/?p=16911"},"modified":"2026-09-30T09:24:17","modified_gmt":"2026-09-30T09:24:17","slug":"regimen-simplificado-2021-del-iva-de-navarra","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/normativamunicipal.com\/?p=16911","title":{"rendered":"R\u00e9gimen simplificado 2021 del IVA de NAVARRA"},"content":{"rendered":"

ORDEN FORAL 24\/2021, de 23 de febrero, de la Consejera de Econom\u00eda y Hacienda, por la que se desarrolla para el a\u00f1o 2021 el r\u00e9gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido.<\/strong>
\nEstos Documentos, con los que puedan modificar o les acompa\u00f1an, se ha incorporado a los contenidos ya existentes en el siguiente T\u00cdTULO publicado y a su disposici\u00f3n:
\n\"\"<\/a><\/p>\n

El art\u00edculo 68 de la Ley Foral 19\/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, regula el contenido del r\u00e9gimen especial simplificado y establece que el mismo se desarrollar\u00e1 reglamentariamente.<\/p>\n

Hasta el a\u00f1o 2020 la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas y del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido contemplaban la aplicaci\u00f3n conjunta y coordinada del r\u00e9gimen de estimaci\u00f3n objetiva en IRPF con el r\u00e9gimen especial simplificado del IVA y, en consecuencia, cada a\u00f1o se aprobaba la correspondiente Orden Foral de desarrollo de ambos reg\u00edmenes. Sin embargo, la Ley Foral 21\/2020, de 29 de diciembre, de modificaci\u00f3n de diversos impuestos y otras medidas tributarias (y de modificaci\u00f3n del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci\u00f3n del Territorio y Urbanismo), elimina desde el 1 de enero de 2021 el r\u00e9gimen de estimaci\u00f3n objetiva para la determinaci\u00f3n del rendimiento neto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas. Por ello, la presente Orden Foral regula \u00fanicamente la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen simplificado de IVA.<\/p>\n

En el \u00e1mbito estatal, la Orden HAC\/1155\/2020, de 25 de noviembre, desarrolla para el a\u00f1o 2021, el m\u00e9todo de estimaci\u00f3n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas y el r\u00e9gimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido.<\/p>\n

En Navarra, tras la supresi\u00f3n del r\u00e9gimen de estimaci\u00f3n objetiva de IRPF, resultar\u00e1 de aplicaci\u00f3n el contenido de la mencionada Orden HAC\/1155\/2020 en lo que respecta al r\u00e9gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido para 2021.<\/p>\n

No obstante, la presente Orden Foral realiza las adaptaciones necesarias para poder aplicar la normativa estatal en territorio foral.<\/p>\n

As\u00ed, el art\u00edculo 1 establece que el r\u00e9gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido se aplicar\u00e1 en Navarra a las actividades recogidas en el art\u00edculo 1.1 de la Orden HAC\/1155\/2020 y de acuerdo con el contenido de la misma, pero con algunas salvedades o aclaraciones.<\/p>\n

En primer lugar, el art\u00edculo 1.1 de la Orden HAC\/1155\/2020 recoge entre las actividades que aplican el r\u00e9gimen simplificado, el ep\u00edgrafe 653.2 \u201cComercio al por menor de material y aparatos el\u00e9ctricos, electr\u00f3nicos, electrodom\u00e9sticos y otros aparatos de uso dom\u00e9stico accionados por otro tipo de energ\u00eda distinta de la el\u00e9ctrica, as\u00ed como muebles de cocina\u201d; por su parte, el art\u00edculo 2.1 de la mencionada Orden HAC\/1155\/2020 recoge el mismo ep\u00edgrafe como actividad susceptible de estar incluida en la estimaci\u00f3n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas, siendo aplicable en ese caso el r\u00e9gimen de recargo de equivalencia en IVA. Conviene precisar, y por ello se aclara en la presente Orden Foral, que en el caso del ep\u00edgrafe 653.2 el r\u00e9gimen simplificado de IVA se aplicar\u00e1 \u00fanicamente a la actividad de \u201cReparaci\u00f3n de art\u00edculos de su actividad efectuadas por comerciantes minoristas matriculados en el ep\u00edgrafe 653.2\u201d. As\u00ed se recoge tambi\u00e9n en el Anexo II de la Orden HAC 1155\/2020 al establecer los \u00edndices y m\u00f3dulos de r\u00e9gimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido.<\/p>\n

Por otro lado, la divisi\u00f3n 6 de la secci\u00f3n primera de la Ley Foral 7\/1996, de 28 de mayo, que regula las tarifas e instrucci\u00f3n del Impuesto sobre Actividades Econ\u00f3micas, no es id\u00e9ntica a la correlativa divisi\u00f3n 6 del Real Decreto Legislativo 1175\/1990, de 28 de septiembre, por el que se aprueban las tarifas y la instrucci\u00f3n del Impuesto sobre Actividades Econ\u00f3micas, por lo que es necesario adaptar el contenido del art\u00edculo 1.1 de la Orden HAC 1155\/2020 a los ep\u00edgrafes y denominaciones recogidas en la norma foral del IAE.<\/p>\n

En concreto en Navarra solo existe el ep\u00edgrafe 673 \u201cServicios en caf\u00e9s y bares\u201d, a diferencia de lo establecido en la normativa estatal que subdivide el ep\u00edgrafe en el 673. 1 \u201cCaf\u00e9s y bares de categor\u00eda especial\u201d y 673.2 \u201cOtros caf\u00e9s y bares\u201d. La presente Orden Foral establece que se aplicar\u00e1 el r\u00e9gimen simplificado de IVA al ep\u00edgrafe 673 \u201cServicios en caf\u00e9s y bares\u201d y le resultar\u00e1n de aplicaci\u00f3n los \u00edndices y m\u00f3dulos correspondientes al ep\u00edgrafe 673.2.<\/p>\n

Por su parte, el ep\u00edgrafe 675 \u201cServicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales an\u00e1logos\u201d, realmente en la normativa del IAE tanto foral como estatal se denomina \u201cServicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales an\u00e1logos, situados en mercados o plazas de abastos, al aire libre en la v\u00eda p\u00fablica o jardines\u201d, por lo que se considera conveniente hacer referencia a la denominaci\u00f3n exacta que recoge la norma foral que regula las tarifas del IAE.<\/p>\n

Igualmente, el ep\u00edgrafe 681 en Navarra recoge \u201cServicio de hospedaje en hoteles\u201d, mientras que en la normativa estatal se incluyen tambi\u00e9n los moteles; en cualquier caso, el r\u00e9gimen simplificado de IVA resulta de aplicaci\u00f3n \u00fanicamente a los de una o dos estrellas.<\/p>\n

Por \u00faltimo, el ep\u00edgrafe 683 \u201cServicio de hospedaje en fondas y casas de hu\u00e9spedes\u201d, en Navarra se refiere \u00fanicamente a \u201cServicio de hospedaje en casa rurales\u201d.<\/p>\n

En segundo lugar, hay que tener en cuenta que en el \u00e1mbito estatal se mantiene el r\u00e9gimen de estimaci\u00f3n objetiva del IRPF, y que la exclusi\u00f3n de dicho r\u00e9gimen conlleva la exclusi\u00f3n del r\u00e9gimen simplificado de IVA. Por ello resulta necesario extender los motivos de exclusi\u00f3n previstos en la Orden HAC 1155\/2020 en relaci\u00f3n con la estimaci\u00f3n objetiva, para que en Navarra (aunque no exista r\u00e9gimen de estimaci\u00f3n objetiva en IRPF) los sujetos pasivos queden excluidos de la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen simplificado de IVA en las mismas circunstancias que en territorio com\u00fan.<\/p>\n

As\u00ed, por ejemplo, para computar las diferentes magnitudes excluyentes deber\u00e1n computarse no solo las operaciones o magnitudes de las actividades desarrolladas por el sujeto pasivo, sino tambi\u00e9n las del c\u00f3nyuge, descendientes y ascendientes, as\u00ed como entidades en r\u00e9gimen de atribuci\u00f3n de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, cuando se trate de actividades id\u00e9nticas o similares y exista una direcci\u00f3n com\u00fan. De igual forma se computar\u00e1n cuando se trate de entidades en r\u00e9gimen en atribuci\u00f3n de rentas.<\/p>\n

Finalmente, el Anexo III de la Orden HAC\/1155\/2020, establece las normas comunes a todas a las actividades, y en concreto los apartados 4 y 5 recogen las que corresponden al Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido. El apartado 4 recoge, entre otras normas, la relativa a la regularizaci\u00f3n de cuotas soportadas o satisfechas antes de 1 de enero de 1998 por adquisici\u00f3n o importaci\u00f3n de bienes de inversi\u00f3n, que en Navarra se aplicar\u00e1 a las cuotas soportadas o satisfechas con anterioridad a 1 de enero de 2021.<\/p>\n

En el apartado 5, se regula la posibilidad de solicitar la reducci\u00f3n de \u00edndices y m\u00f3dulos en los casos en que las actividades se hubieran visto afectadas por incendios, inundaciones, hundimientos etc., que alteren gravemente el desarrollo de las mismas, estableciendo un plazo de 30 d\u00edas desde el acaecimiento de esos fen\u00f3menos para solicitar tal reducci\u00f3n.<\/p>\n

No obstante, se considera que dicho plazo de 30 d\u00edas es en muchas ocasiones insuficiente para determinar el alcance y efectos de esos acontecimientos extraordinarios por lo que se mantienen en Navarra los plazos fijados desde 2016, de modo que la solicitud de reducci\u00f3n se podr\u00e1 presentar hasta el 31 de diciembre de cada a\u00f1o, salvo que las alteraciones se produjeran en el \u00faltimo mes del a\u00f1o, en cuyo caso podr\u00eda presentarse la solicitud antes del 31 de enero del a\u00f1o siguiente.<\/p>\n

Con las matizaciones se\u00f1aladas en los p\u00e1rrafos anteriores, se recogen en la presente orden foral las normas comunes a todas las actividades contenidas en el Anexo III de la Orden HAC 1155\/2020 en lo que se refiere al Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, adaptando tambi\u00e9n las referencias normativas a la normativa foral (cuyo contenido es el mismo que el de la normativa estatal).<\/p>\n

Por otro lado, en relaci\u00f3n con la aplicaci\u00f3n en las actividades agr\u00edcolas, ganaderas y forestales, del R\u00e9gimen simplificado y del R\u00e9gimen especial de la agricultura, ganader\u00eda y pesca, hasta 2020 se aplicaban las magnitudes excluyentes que se establec\u00edan tambi\u00e9n para estimaci\u00f3n objetiva, entre ellas la correspondiente al volumen de ingresos, establecida en 300.000 euros. La Orden HAC\/1155\/2020, sit\u00faa el mencionado limite en 250.000 euros, por debajo del establecido en a\u00f1os precedentes en Navarra. Dado que esta Orden Foral se va a publicar ya bien avanzado el primer trimestre de 2021 y que se ha podido generar cierta inseguridad respecto a qu\u00e9 r\u00e9gimen pod\u00edan aplicar, con los efectos que ello supone respecto a las facturas y dem\u00e1s aspectos de dichos reg\u00edmenes, se ha considerado oportuno establecer un r\u00e9gimen transitorio, exclusivamente para 2021, de forma que la magnitud excluyente en funci\u00f3n del volumen de ingresos sea la establecida en el art\u00edculo 3 de la Orden Foral 30\/2020. En consecuencia, el R\u00e9gimen simplificado y el R\u00e9gimen especial de la agricultura, ganader\u00eda y pesca resultar\u00e1n de aplicaci\u00f3n en 2021, salvo renuncia, si en el a\u00f1o 2020 el volumen de ingresos, computado en la forma establecida en la mencionada Orden Foral 30\/2020, no supera 300.000 euros.<\/p>\n

Por otro lado, atendiendo a la evoluci\u00f3n de la pandemia y la situaci\u00f3n que se prev\u00e9 en este comienzo de a\u00f1o, el art\u00edculo 2 regula una reducci\u00f3n del ingreso a cuenta correspondiente al primer trimestre del r\u00e9gimen simplificado de IVA del ejercicio 2021, con car\u00e1cter general de un 20 por 100, alcanzando un 35 por 100 en determinadas actividades que por sus caracter\u00edsticas se ven m\u00e1s afectadas por los efectos de la pandemia y de las medidas adoptadas para combatirla.<\/p>\n

El art\u00edculo 3 recoge la posibilidad de que los sujetos pasivos que ejerzan la actividad de transporte de viajeros o de mercanc\u00edas por carretera y que tributan por el r\u00e9gimen simplificado del IVA puedan solicitar la devoluci\u00f3n de las cuotas deducibles por la adquisici\u00f3n de los elementos de transporte, durante los primeros 20 d\u00edas naturales del mes siguiente a aqu\u00e9l en el cual hayan realizado la adquisici\u00f3n.<\/p>\n

Por su parte, en el art\u00edculo 4 se establecen las obligaciones formales que permiten aplicar y gestionar el r\u00e9gimen simplificado en el Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido.<\/p>\n

Finalmente se recoge el plazo y procedimiento para realizar las renuncias y revocaciones al r\u00e9gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido.<\/p>\n

Por las habilitaciones que tengo conferidas por la normativa foral del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido,<\/p>\n

ORDENO:<\/p>\n

Art\u00edculo 1. R\u00e9gimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido para 2021.<\/p>\n

Los sujetos pasivos que desarrollen las actividades recogidas en el art\u00edculo 1.1 de la Orden HAC\/1155\/2020, de 25 de noviembre, aplicar\u00e1n lo establecido en la misma en lo que se refiere al r\u00e9gimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, con las siguientes salvedades:<\/p>\n

    \n
  1. En el ep\u00edgrafe 653.2 \u201cComercio al por menor de material y aparatos el\u00e9ctricos, electr\u00f3nicos, electrodom\u00e9sticos y otros aparatos de uso dom\u00e9stico accionados por otro tipo de energ\u00eda distinta de la el\u00e9ctrica, as\u00ed como muebles de cocina\u201d, se aplicar\u00e1 el r\u00e9gimen simplificado de IVA por la \u201cReparaci\u00f3n de art\u00edculos de su actividad efectuada por comerciantes minoristas matriculados en el ep\u00edgrafe 653.2.\u201d<\/li>\n
  2. El ep\u00edgrafe 673 \u201cServicios en caf\u00e9s y bares\u201d sustituir\u00e1 a los ep\u00edgrafes 673. 1 \u201cCaf\u00e9s y bares de categor\u00eda especial\u201d y 673.2 \u201cOtros caf\u00e9s y bares\u201d.<\/li>\n<\/ol>\n

    Como magnitud espec\u00edfica excluyente del ep\u00edgrafe 673 \u201cServicios en caf\u00e9s y bares\u201d se tomar\u00e1n 8 personas empleadas.<\/p>\n

    Los \u00edndices y m\u00f3dulos correspondientes al ep\u00edgrafe 673 \u201cServicios en caf\u00e9s y bares\u201d ser\u00e1n los siguientes:<\/p>\n

    Ver tabla completa<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
    Actividad: Servicios en caf\u00e9s y bares<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
    Ep\u00edgrafe IAE: 673<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
    M\u00d3DULO<\/strong><\/td>\nDEFINICI\u00d3N<\/strong><\/td>\nUNIDAD<\/strong><\/td>\nCUOTA ANUAL POR UNIDAD (euros)<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
    1<\/td>\nPersonal empleado<\/td>\nPersona<\/td>\n2.577,52<\/td>\n<\/tr>\n
    2<\/td>\nPotencia el\u00e9ctrica<\/td>\nkW contratado<\/td>\n47,83<\/td>\n<\/tr>\n
    3<\/td>\nMesas<\/td>\nMesa<\/td>\n56,69<\/td>\n<\/tr>\n
    4<\/td>\nLongitud de la barra<\/td>\nMetro<\/td>\n62,89<\/td>\n<\/tr>\n
    5<\/td>\nM\u00e1quinas tipo \u201cA\u201d<\/td>\nM\u00e1quina tipo \u201cA\u201d<\/td>\n177,15<\/td>\n<\/tr>\n
    6<\/td>\nM\u00e1quinas tipo \u201cB\u201d<\/td>\nM\u00e1quina tipo \u201cB\u201d<\/td>\n655,45<\/td>\n<\/tr>\n
    7<\/td>\nImporte de las comisiones por loter\u00edas y por m\u00e1quinas de apuestas deportivas<\/td>\nEuros<\/td>\n0,21<\/td>\n<\/tr>\n
    Cuota m\u00ednima de operaciones corrientes: 6% de la cuota devengada por operaciones corrientes<\/td>\n<\/tr>\n
    Nota: La cuota resultante de la aplicaci\u00f3n de los signos o m\u00f3dulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de m\u00e1quinas de recreo tales como billar, futbol\u00edn, dardos, etc., as\u00ed como de los expositores de cintas, v\u00eddeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc., m\u00e1quinas de juegos infantiles, m\u00e1quinas reproductoras de compact-disc y v\u00eddeos musicales, loter\u00edas, m\u00e1quinas de apuestas deportivas y el servicio de uso de tel\u00e9fono, siempre que se realicen con car\u00e1cter accesorio a la actividad principal.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    El porcentaje a aplicar para el c\u00e1lculo del ingreso a cuenta trimestral ser\u00e1 el 2%.<\/p>\n

      \n
    1. La denominaci\u00f3n del ep\u00edgrafe 675 ser\u00e1 \u201cServicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales an\u00e1logos, situados en mercados o plazas de abastos, al aire libre en la v\u00eda p\u00fablica o jardines\u201d.<\/li>\n
    2. La denominaci\u00f3n del ep\u00edgrafe 681 ser\u00e1 \u201cServicio de hospedaje en hoteles de una o dos estrellas\u201d.<\/li>\n
    3. La denominaci\u00f3n del ep\u00edgrafe 683 ser\u00e1 \u201cServicio de hospedaje en casa rurales\u201d.<\/li>\n
    4. Las normas que se establecen en el art\u00edculo 3 de la Orden HAC\/1155\/2020 en relaci\u00f3n con las magnitudes excluyentes a efectos de la estimaci\u00f3n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas, se aplicar\u00e1n en los mismos t\u00e9rminos a efectos del r\u00e9gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido.<\/li>\n
    5. El contenido del Anexo III \u201cNormas comunes a todas las actividades\u201d de la Orden HAC\/1155\/2020, en lo que se refiere al Impuesto sobre el valor A\u00f1adido se sustituir\u00e1 por lo siguiente:<\/li>\n
    6. a) La cuota derivada del r\u00e9gimen simplificado deber\u00e1 incrementarse en el importe de las cuotas devengadas por las operaciones a que se refiere el art\u00edculo 68.Uno.B de la Ley Foral 19\/1992 del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, y podr\u00e1 reducirse en el importe de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisici\u00f3n o importaci\u00f3n de los activos fijos destinados al desarrollo de la actividad. A estos efectos, se consideran activos fijos los elementos del inmovilizado y, en particular, aquellos de los que se disponga en virtud de contratos de arrendamiento financiero con opci\u00f3n de compra, tanto si dicha opci\u00f3n es vinculante, como si no lo es.<\/li>\n<\/ol>\n

      Las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el art\u00edculo 68.Uno.B de la Ley Foral 19\/1992 (adquisiciones intracomunitarias de bienes, adquisiciones con inversi\u00f3n del sujeto pasivo y transmisiones de activos fijos) deber\u00e1n reflejarse en la declaraci\u00f3n-liquidaci\u00f3n correspondiente al trimestre en el que se haya devengado el tributo. No obstante, el sujeto pasivo podr\u00e1 liquidar tales cuotas en la declaraci\u00f3n-liquidaci\u00f3n correspondiente al \u00faltimo per\u00edodo de liquidaci\u00f3n del ejercicio.<\/p>\n

      Las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisici\u00f3n o importaci\u00f3n de activos fijos podr\u00e1n deducirse, con arreglo a las normas generales establecidas en el art\u00edculo 45 de la Ley Foral 19\/1992, en la declaraci\u00f3n-liquidaci\u00f3n correspondiente al per\u00edodo de liquidaci\u00f3n en que se hayan soportado o satisfecho o en las sucesivas, con las limitaciones establecidas en dicho art\u00edculo. No obstante, cuando el sujeto pasivo liquide en la declaraci\u00f3n-liquidaci\u00f3n del \u00faltimo per\u00edodo del ejercicio las cuotas correspondientes a adquisiciones intracomunitarias de activos fijos, o a adquisiciones de tales activos con inversi\u00f3n del sujeto pasivo, la deducci\u00f3n de dichas cuotas no podr\u00e1 efectuarse en una declaraci\u00f3n-liquidaci\u00f3n anterior a aquella en que se liquiden tales cuotas.<\/p>\n

      En la declaraci\u00f3n-liquidaci\u00f3n correspondiente al \u00faltimo trimestre del ejercicio podr\u00e1 asimismo efectuarse, en su caso, la regularizaci\u00f3n de la deducci\u00f3n de las cuotas soportadas o satisfechas antes de 1 de enero de 2021 por la adquisici\u00f3n o importaci\u00f3n de bienes de inversi\u00f3n afectos a las actividades acogidas al r\u00e9gimen simplificado, conforme a lo dispuesto en el art\u00edculo 53 de la Ley Foral 19\/1992, en tanto que no haya transcurrido el per\u00edodo de regularizaci\u00f3n indicado en tal precepto. A estos efectos, se considerar\u00e1 que la prorrata de deducci\u00f3n de las actividades sometidas al r\u00e9gimen simplificado hasta el 1 de enero de 2021 fue cero, salvo respecto de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisici\u00f3n o importaci\u00f3n de los inmuebles, buques y activos inmateriales excluidos del r\u00e9gimen hasta 1 de enero de 2021.<\/p>\n

        \n
      1. b) Cuando el desarrollo de actividades empresariales a las que resulte de aplicaci\u00f3n el r\u00e9gimen simplificado se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes aver\u00edas en el equipo industrial, u otras circunstancias excepcionales, que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, los interesados que deseen que se reduzcan los \u00edndices o m\u00f3dulos por raz\u00f3n de dichas alteraciones podr\u00e1n solicitarlo hasta el 31 de diciembre de cada a\u00f1o ante Departamento competente en materia tributaria, aportando, al mismo tiempo, las pruebas que estimen oportunas. En el supuesto de que las alteraciones se produzcan en el \u00faltimo mes del a\u00f1o, podr\u00e1 presentarse la solicitud antes del 31 de enero del a\u00f1o siguiente.<\/li>\n<\/ol>\n

        Acreditada su efectividad, la Secci\u00f3n gestora del Impuesto acordar\u00e1 la reducci\u00f3n de los \u00edndices o m\u00f3dulos que proceda, con indicaci\u00f3n del per\u00edodo de tiempo a que resulte de aplicaci\u00f3n.<\/p>\n

        Asimismo, conforme al mismo procedimiento indicado en los p\u00e1rrafos anteriores, se podr\u00e1 solicitar la reducci\u00f3n de los \u00edndices o m\u00f3dulos en los casos en los que el titular de la actividad se encuentre, durante un periodo de tiempo superior a 30 d\u00edas naturales consecutivos, en situaci\u00f3n de incapacidad temporal o inhabilitaci\u00f3n legal que le impida el ejercicio de la actividad y, en ambos casos, no tenga otro personal empleado. La misma solicitud podr\u00e1 presentarse en los casos en que, por causa de fuerza mayor, la actividad se encuentre paralizada durante un periodo de tiempo superior a 30 d\u00edas naturales consecutivos. En los supuestos anteriores, la reducci\u00f3n deber\u00e1 solicitarse en el plazo de 30 d\u00edas a contar a partir del d\u00eda siguiente a aquel en el que se hayan completado los primeros 30 d\u00edas naturales consecutivos en las situaciones previstas.<\/p>\n

        Art\u00edculo 2. Reducciones aplicables para c\u00e1lculo del ingreso a cuenta correspondiente a la primera cuota trimestral del ejercicio 2021 del r\u00e9gimen simplificado.<\/p>\n

          \n
        1. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido que desarrollen actividades incluidas en el Anexo II de la Orden HAC\/1155\/2020, de 25 de noviembre, y est\u00e9n acogidos al r\u00e9gimen especial simplificado, podr\u00e1n reducir en un 20 por 100 los porcentajes se\u00f1alados en el n\u00famero 3 \u201cCuotas trimestrales\u201d de las Instrucciones para la aplicaci\u00f3n de los \u00edndices y m\u00f3dulos en el Impuesto sobre el Valor a\u00f1adido del Anexo II de dicha Orden HAC, para el c\u00e1lculo del ingreso a cuenta correspondiente a la primera cuota trimestral del ejercicio 2021.<\/li>\n
        2. No obstante, dicha reducci\u00f3n ser\u00e1 del 35 por 100 para las siguientes actividades:<\/li>\n<\/ol>\n

          Ver tabla completa<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
          IAE<\/strong><\/td>\nACTIVIDAD ECON\u00d3MICA<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
          653.2<\/td>\nComercio al por menor de material y aparatos el\u00e9ctricos, electr\u00f3nicos, electrodom\u00e9sticos y otros aparatos de uso dom\u00e9stico accionados por otro tipo de energ\u00eda distinta de la el\u00e9ctrica, as\u00ed como muebles de cocina, por la reparaci\u00f3n de art\u00edculos de su actividad.<\/td>\n<\/tr>\n
          653.4 y 5<\/td>\nComercio al por menor de materiales de construcci\u00f3n, art\u00edculos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.<\/td>\n<\/tr>\n
          654.2<\/td>\nComercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para veh\u00edculos terrestres.<\/td>\n<\/tr>\n
          654.5<\/td>\nComercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, m\u00e9dicos, ortop\u00e9dicos, \u00f3pticos y fotogr\u00e1ficos).<\/td>\n<\/tr>\n
          654.6<\/td>\nComercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y c\u00e1maras de aire para toda clase de veh\u00edculos, excepto las actividades de comercio al por mayor de los art\u00edculos citados.<\/td>\n<\/tr>\n
          659.3<\/td>\nComerciantes minoristas matriculados en el ep\u00edgrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotogr\u00e1fico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones.<\/td>\n<\/tr>\n
          663.1<\/td>\nComercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la comercializaci\u00f3n de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparaci\u00f3n de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboraci\u00f3n de los productos propios de churrer\u00eda y patatas fritas en la propia instalaci\u00f3n o veh\u00edculo.<\/td>\n<\/tr>\n
          671.4<\/td>\nRestaurantes de dos tenedores.<\/td>\n<\/tr>\n
          671.5<\/td>\nRestaurantes de un tenedor.<\/td>\n<\/tr>\n
          672.1, 2 y 3<\/td>\nCafeter\u00edas.<\/td>\n<\/tr>\n
          673<\/td>\nServicios en caf\u00e9s y bares.<\/td>\n<\/tr>\n
          675<\/td>\nServicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales an\u00e1logos, situados en mercados o plazas de abasto, al aire libre.<\/td>\n<\/tr>\n
          676<\/td>\nServicios en chocolater\u00edas, helader\u00edas y horchater\u00edas.<\/td>\n<\/tr>\n
          681<\/td>\nServicio de hospedaje en hoteles de una o dos estrellas.<\/td>\n<\/tr>\n
          682<\/td>\nServicio de hospedaje en hostales y pensiones.<\/td>\n<\/tr>\n
          683<\/td>\nServicio de hospedaje en casas rurales<\/td>\n<\/tr>\n
          721.1 y 3<\/td>\nTransporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

          Art\u00edculo 3. Devoluci\u00f3n de cuotas deducibles a los sujetos pasivos que ejerzan la actividad de transporte de viajeros o de mercanc\u00edas por carretera.<\/p>\n

            \n
          1. No obstante lo establecido en el art\u00edculo 20 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor a\u00f1adido, aprobado por Decreto Foral 83\/1993, de 8 de marzo, los sujetos pasivos que ejerzan la actividad de transporte de viajeros o de mercanc\u00edas por carretera, tributen por el r\u00e9gimen simplificado del Impuesto y, cumpliendo los requisitos establecidos en los ordinales 2.\u00ba y 3.\u00ba del art\u00edculo 20.3 del mencionado Reglamento, hayan soportado cuotas deducibles del Impuesto como consecuencia de la adquisici\u00f3n de medios de transporte afectos a tales actividades, podr\u00e1n solicitar la devoluci\u00f3n de dichas cuotas deducibles durante los primeros 20 d\u00edas naturales del mes siguiente a aqu\u00e9l en el cual hayan realizado la adquisici\u00f3n de los medios de transporte, en la forma establecida por la persona titular del departamento competente en materia tributaria.<\/li>\n<\/ol>\n

            Los medios de transporte a que se refiere el p\u00e1rrafo anterior que hayan sido adquiridos por los sujetos pasivos que ejerzan la actividad de transporte de mercanc\u00edas por carretera deber\u00e1n estar comprendidos en la categor\u00eda N1, y tener al menos 2.500 kilos de masa m\u00e1xima autorizada, o en las categor\u00edas N2 y N3 del art\u00edculo 4.1.b) del Reglamento (UE) 2018\/858 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 30 de mayo de 2018.<\/p>\n

              \n
            1. Lo dispuesto en este art\u00edculo no resultar\u00e1 de aplicaci\u00f3n a los sujetos pasivos que opten por consignar las referidas cuotas deducibles en las declaraciones-liquidaciones que correspondan de acuerdo con lo dispuesto en el segundo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 68.Uno.C) de la Ley Foral 19\/1992.<\/li>\n<\/ol>\n

              Art\u00edculo 4. Obligaciones formales.<\/p>\n

                \n
              1. Los sujetos pasivos acogidos al r\u00e9gimen simplificado deber\u00e1n llevar un libro registro de facturas recibidas en el que anotar\u00e1n las facturas y documentos relativos a las adquisiciones e importaciones de bienes y servicios por los que se haya soportado o satisfecho el impuesto y destinados a su utilizaci\u00f3n en las actividades por las que resulte aplicable el referido r\u00e9gimen especial. En este libro registro deber\u00e1n anotarse con la debida separaci\u00f3n las importaciones y adquisiciones de los activos fijos a que se refiere el art\u00edculo 68.Uno.B) y C) de la Ley Foral 19\/1992, y se har\u00e1n constar, en relaci\u00f3n con estos \u00faltimos, todos los datos necesarios para efectuar las regularizaciones que, en su caso, hubieran de realizarse.<\/li>\n<\/ol>\n

                Los sujetos pasivos que realicen otras actividades a las que no sea aplicable el r\u00e9gimen simplificado deber\u00e1n anotar con la debida separaci\u00f3n las facturas relativas a las adquisiciones correspondientes a cada sector diferenciado de actividad.<\/p>\n

                Los sujetos pasivos acogidos al r\u00e9gimen simplificado por actividades cuyos \u00edndices o m\u00f3dulos operen sobre el volumen de ingresos realizado habr\u00e1n de llevar asimismo un libro registro en el que anotar\u00e1n las operaciones efectuadas en desarrollo de las referidas actividades.<\/p>\n

                  \n
                1. Los sujetos pasivos acogidos a este r\u00e9gimen deber\u00e1n conservar los justificantes de los \u00edndices o m\u00f3dulos aplicados de conformidad con lo que, en su caso, prevea la Orden Foral que regule su aplicaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ol>\n

                  Art\u00edculo 5. Renuncias y revocaciones.<\/p>\n

                    \n
                  1. La renuncia a la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen especial simplificado para el a\u00f1o 2021, as\u00ed como la revocaci\u00f3n de la misma que deba surtir efectos en tal ejercicio, podr\u00e1 efectuarse desde el d\u00eda siguiente a la fecha de la publicaci\u00f3n en el Bolet\u00edn Oficial de Navarra de esta Orden Foral hasta el d\u00eda 31 de marzo de 2021.<\/li>\n<\/ol>\n

                    No obstante lo anterior, de acuerdo con lo previsto en el p\u00e1rrafo cuarto del art\u00edculo 22.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, tambi\u00e9n se entender\u00e1 efectuada la renuncia cuando se presente en plazo la declaraci\u00f3n-liquidaci\u00f3n correspondiente al primer trimestre del a\u00f1o natural en que deba surtir efectos aplicando el r\u00e9gimen general. En el caso de inicio de la actividad, tambi\u00e9n se entender\u00e1 efectuada la renuncia cuando la primera declaraci\u00f3n que deba presentar el sujeto pasivo despu\u00e9s del comienzo de la actividad se presente en plazo aplicando el r\u00e9gimen general.<\/p>\n

                      \n
                    1. Las renuncias y revocaciones, con excepci\u00f3n de lo previsto en el p\u00e1rrafo cuarto del art\u00edculo 22.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, se realizar\u00e1n mediante la cumplimentaci\u00f3n del modelo F-65, aprobado a tal efecto por el Departamento competente en materia tributaria.<\/li>\n<\/ol>\n

                      Disposici\u00f3n transitoria \u00fanica.\u2013Aplicaci\u00f3n en 2021 del r\u00e9gimen especial de la agricultura, ganader\u00eda y pesca, y del r\u00e9gimen simplificado en el Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido.<\/p>\n

                      Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido que desarrollen actividades agr\u00edcolas, ganaderas y forestales incluidas en la Orden HAC\/1155\/2020, de 25 de noviembre, aplicar\u00e1n en 2021, salvo que renuncien, el r\u00e9gimen especial de la agricultura ganader\u00eda y pesca y, en su caso, el r\u00e9gimen simplificado, si no han superado en 2020 los l\u00edmites que para esas actividades establece el art\u00edculo 3.1 de la Orden Foral 30\/2020, de 24 de febrero, de la Consejera de Econom\u00eda y Hacienda, por la que se desarrollan para el a\u00f1o 2020 el r\u00e9gimen de estimaci\u00f3n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas y el r\u00e9gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido.<\/p>\n

                      Igualmente, los sujetos pasivos que desarrollen la actividad de transporte de mercanc\u00edas por carretera, aplicar\u00e1n en 2021, salvo que renuncien, el r\u00e9gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, si no han superado en 2020 los l\u00edmites que para dicha actividad establece el art\u00edculo 3.1 de la mencionada Orden Foral 30\/2020.<\/p>\n

                      Disposici\u00f3n final \u00fanica.\u2013Entrada en vigor.<\/p>\n

                      La presente Orden Foral entrar\u00e1 en vigor el d\u00eda siguiente al de su publicaci\u00f3n en el Bolet\u00edn Oficial de Navarra, con efectos para el a\u00f1o 2021.<\/p>\n

                      Pamplona, 23 de febrero de 2021.\u2013La consejera de Econom\u00eda y Hacienda, Elma Saiz Delgado.<\/p>\n

                      C\u00f3digo del anuncio: F2103004<\/p>\n

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                      ORDEN FORAL 24\/2021, de 23 de febrero, de la Consejera de Econom\u00eda y Hacienda, por la que se desarrolla para el a\u00f1o 2021 el r\u00e9gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido. 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