{"id":17176,"date":"2021-04-29T09:51:13","date_gmt":"2021-04-29T09:51:13","guid":{"rendered":"https:\/\/normativamunicipal.com\/?p=17176"},"modified":"2026-09-30T09:23:47","modified_gmt":"2026-09-30T09:23:47","slug":"medidas-tributarias-relacionadas-con-covid-19-gipuzkoa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/normativamunicipal.com\/?p=17176","title":{"rendered":"Medidas tributarias relacionadas con COVID-19-GIPUZKOA"},"content":{"rendered":"

DECRETO FORAL-NORMA 2\/2021, de 23 de marzo, de medidas tributarias extraordinarias adicionales relacionadas con la COVID-19 y de apoyo a la reanudaci\u00f3n y digitalizaci\u00f3n de la actividad econ\u00f3mica.<\/strong><\/p>\n

Estos Documentos, con los que puedan modificar o les acompa\u00f1an, se ha incorporado a los contenidos ya existentes en el siguiente T\u00cdTULO publicado y a su disposici\u00f3n:
\n\"\"<\/a><\/p>\n

La persistencia de la crisis sanitaria ocasionada por el SARS-CoV-2 provoc\u00f3 que a finales de 2020 se aprobaran las medidas restrictivas establecidas por el Decreto 44\/2020, de 10 de diciembre, del Lehendakari, de refundici\u00f3n y actualizaci\u00f3n de medidas espec\u00edficas de prevenci\u00f3n, en el \u00e1mbito de la declaraci\u00f3n del estado de alarma, como consecuencia de la evoluci\u00f3n de la situaci\u00f3n epidemiol\u00f3gica y para contener la propagaci\u00f3n de infecciones causadas por el SARS-CoV-2, cuyo contenido ha sido objeto de modificaci\u00f3n por los Decretos 47\/2020, de 22 de diciembre, 1\/2021, de 12 de enero y 4\/2021, de 22 de enero.<\/p>\n

Dichas medidas restrictivas han continuado durante los primeros meses de 2021, si bien a partir del mes de marzo, y de resultas de una reducci\u00f3n de la incidencia de los niveles de contagio, se han adaptado a una menor incidencia del SARS-CoV-2.<\/p>\n

Como consecuencia de ello, se ha aprobado el Decreto 13\/2021, de 6 de marzo, del Lehendakari, de primera refundici\u00f3n en 2021 y en un \u00fanico texto y actualizaci\u00f3n de medidas espec\u00edficas de prevenci\u00f3n, en el \u00e1mbito de la declaraci\u00f3n del estado de alarma, como consecuencia de la evoluci\u00f3n de la situaci\u00f3n epidemiol\u00f3gica y para contener la propagaci\u00f3n de infecciones causadas por el SARS-CoV-2, cuyas medidas han entrado en vigor a las 00:00 del d\u00eda 9 de marzo de 2021.<\/p>\n

Ello no obstante, para hacer frente a la incidencia negativa en la actividad econ\u00f3mica de la crisis sanitaria durante los primeros meses de 2021, resulta necesario adoptar medidas, en este caso, de car\u00e1cter tributario, para paliar sus efectos adversos. Dichas medidas deben, adem\u00e1s, estar planteadas desde la perspectiva de impulsar la necesaria reactivaci\u00f3n econ\u00f3mica.<\/p>\n

Al respecto cabe recordar que la Diputaci\u00f3n Foral aprob\u00f3 el Decreto Foral-Norma 11\/2020, de 1 de diciembre, sobre medidas tributarias urgentes para paliar los efectos de la segunda ola de la COVID-19, que inclu\u00eda una bater\u00eda de medidas de flexibilizaci\u00f3n y reactivaci\u00f3n econ\u00f3mica para el a\u00f1o 2021. Ello no obstante, el contexto actual de la incidencia de la COVID-19 ha conducido a plantear medidas de compensaci\u00f3n a los titulares de actividades econ\u00f3micas. Dichas medidas se recogen en 6 art\u00edculos y en las dos disposiciones adicionales del presente Decreto Foral-Norma.<\/p>\n

As\u00ed, en el art\u00edculo 1 del decreto foral-norma se exime de la obligaci\u00f3n de realizar los pagos fraccionados del primer y segundo trimestre de 2021 del impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas.<\/p>\n

En el art\u00edculo 2 se incluyen medidas de apoyo a arrendamientos de locales dedicados al desarrollo de actividades econ\u00f3micas especialmente afectadas como consecuencia de la COVID-19, reconoci\u00e9ndose para 2021 un gasto deducible en la base imponible del impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas, del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes que operen a trav\u00e9s de establecimiento permanente, equivalente a la rebaja de la renta de alquiler acordada siempre que la parte arrendataria sea un contribuyente que desarrolle actividades econ\u00f3micas.<\/p>\n

Teniendo en cuenta los l\u00edmites establecidos en el impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas para la determinaci\u00f3n de los rendimientos netos de capital inmobiliario y mobiliario, en virtud de los cuales no se permite, por cada inmueble, un rendimiento neto negativo, se prev\u00e9 una deducci\u00f3n adicional en la cuota \u00edntegra del 15 por 100 de la parte de la rebaja que no ha podido ser deducida como gasto en la base imponible.<\/p>\n

Para la aplicaci\u00f3n de dichas deducciones se deber\u00e1n reunir una serie de requisitos. En particular, la parte arrendadora deber\u00e1 mantener la minoraci\u00f3n de la renta de alquiler voluntariamente acordada durante al menos tres meses a lo largo de 2021 y no deber\u00e1 existir ning\u00fan tipo de compensaci\u00f3n o recuperaci\u00f3n de la renta de alquiler en un momento posterior, bien sea mediante incrementos de rentas de alquiler de per\u00edodos de tiempo posteriores, otras prestaciones o cualquier otro tipo de contraprestaci\u00f3n por parte de la persona arrendataria o de terceras personas.<\/p>\n

Finalmente, esta deducci\u00f3n no resultar\u00e1 aplicable cuando la parte arrendadora y la arrendataria se encuentren vinculadas o tengan una relaci\u00f3n de parentesco.<\/p>\n

El art\u00edculo 3, por su parte, establece una deducci\u00f3n extraordinaria del 10 por 100 para el apoyo a la reanudaci\u00f3n del desarrollo de actividades econ\u00f3micas especialmente afectadas como consecuencia de la COVID-19, que ser\u00e1 aplicable por quienes estando sujetos al impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas, al impuesto sobre sociedades o al impuesto sobre la renta de no residentes que operen a trav\u00e9s de establecimiento permanente, realicen determinadas inversiones en el per\u00edodo impositivo iniciado a partir del 1 de enero de 2021.<\/p>\n

Las inversiones objeto de deducci\u00f3n deber\u00e1n tener como finalidad la adecuaci\u00f3n de las instalaciones para el control de aforos, la gesti\u00f3n de reservas o la garant\u00eda de las medidas de prevenci\u00f3n para evitar la transmisi\u00f3n de la COVID-19 que sean necesarias en cada momento, o la renovaci\u00f3n o actualizaci\u00f3n de las instalaciones o de los medios de prestaci\u00f3n de los servicios, presencialmente o a distancia, para optimizar la utilizaci\u00f3n de los medios de que dispone la o el contribuyente para el desarrollo de su actividad.<\/p>\n

Los art\u00edculos 4 y 5 se destinan a impulsar el cumplimiento voluntario de la obligaci\u00f3n TicketBAI con anterioridad al 1 de noviembre de 2021.<\/p>\n

Si bien la Norma Foral 3\/2020, de 6 de noviembre, por la que se establece la obligaci\u00f3n de utilizar herramientas tecnol\u00f3gicas para evitar el fraude fiscal, prev\u00e9 el comienzo de su preceptividad a partir de 1 de enero de 2022, con la salvedad hecha del calendario previsto en la disposici\u00f3n transitoria \u00fanica del Decreto Foral 32\/2020, de 22 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se desarrolla la obligaci\u00f3n TicketBAI, la citada Norma Foral 3\/2020 contempla beneficios fiscales para aquellos obligados tributarios que realicen los gastos e inversiones necesarios para la implantaci\u00f3n de la obligaci\u00f3n TicketBAI, desde 2020.<\/p>\n

Pues bien, el art\u00edculo 4 del decreto foral-norma incrementa dichos beneficios fiscales cuando se anticipe de forma voluntaria el cumplimiento de la obligaci\u00f3n TicketBAI con anterioridad al 1 de noviembre de 2021. As\u00ed, la deducci\u00f3n prevista en la disposici\u00f3n adicional vigesimosegunda de la Norma Foral 2\/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist\u00f3rico de Gipuzkoa, introducida por el art\u00edculo 1.Segundo de la referida Norma Foral 3\/2020 se incrementa hasta el 60 por 100. As\u00ed mismo, a efectos del c\u00e1lculo de la base de deducci\u00f3n, el l\u00edmite previsto en el apartado 2.b) de la citada disposici\u00f3n adicional vigesimosegunda se incrementa hasta 1.500 euros.<\/p>\n

El art\u00edculo 5 posibilita aplicar la deducci\u00f3n para la transformaci\u00f3n digital del comercio minorista, prevista tanto en el art\u00edculo 15 del Decreto Foral-Norma 5\/2020, de 26 de mayo, sobre medidas tributarias coyunturales destinadas a la reactivaci\u00f3n econ\u00f3mica tras la emergencia sanitaria del COVID-19, como en el art\u00edculo 15 del Decreto Foral-Norma 11\/2020, de 1 de diciembre, sobre medidas tributarias urgentes para paliar los efectos de la segunda ola del COVID-19, con las mismas especialidades que la deducci\u00f3n incrementada por el cumplimiento voluntario de la obligaci\u00f3n TicketBAI con anterioridad al 1 de noviembre de 2021, prevista en el art\u00edculo 4 anterior.<\/p>\n

Dichos incrementos ser\u00e1n igualmente aplicables a las y los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas y del impuesto sobre la renta de no residentes que operen a trav\u00e9s de establecimiento permanente, que anticipen voluntariamente el cumplimiento de la obligaci\u00f3n a la indicada fecha.<\/p>\n

Por \u00faltimo, el art\u00edculo 6 incluye una exenci\u00f3n de la cuota gradual de documentos notariales de la modalidad de actos jur\u00eddicos documentados del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur\u00eddicos documentados, aplicable a las escrituras de formalizaci\u00f3n de la extensi\u00f3n de los plazos de vencimiento de las operaciones de financiaci\u00f3n que han recibido aval p\u00fablico previstos en el art\u00edculo 7 del Real Decreto-ley 5\/2021, de 12 de marzo, de medidas extraordinarias de apoyo a la solvencia empresarial en respuesta a la pandemia de la COVID-19, en los casos en que exista garant\u00eda real inscribible.<\/p>\n

Teniendo en cuenta que la deducci\u00f3n prevista en la disposici\u00f3n adicional vigesimosegunda introducida por la Norma Foral 3\/2020, de 6 de noviembre, por la que se establece la obligaci\u00f3n de utilizar herramientas tecnol\u00f3gicas para evitar el fraude fiscal, ya era aplicable en 2020, la disposici\u00f3n adicional primera del presente Decreto Foral-Norma posibilita la aplicaci\u00f3n incrementada de la misma siempre que las inversiones y los gastos realizados durante 2020 den como resultado el cumplimiento voluntario de la obligaci\u00f3n TicketBAI con anterioridad al 1 de noviembre de 2021.<\/p>\n

Por su parte, la disposici\u00f3n adicional segunda del decreto foral-norma posibilita la aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n para la transformaci\u00f3n digital del comercio minorista, regulada en el art\u00edculo 15 del Decreto Foral-Norma 5\/2020, de 26 de mayo, sobre medidas tributarias coyunturales destinadas a la reactivaci\u00f3n econ\u00f3mica tras la emergencia sanitaria del COVID-19, con las especialidades previstas en el art\u00edculo 5 del presente Decreto Foral-Norma, por los gastos e inversiones realizados en 2020, siempre que anticipen el cumplimiento voluntario de la obligaci\u00f3n TicketBAI con anterioridad al 1 de noviembre de 2021.<\/p>\n

La naturaleza de las medidas propuestas y la necesidad de dar una respuesta urgente a la situaci\u00f3n del momento, obliga a aprobar las medidas a trav\u00e9s del procedimiento de urgencia y mediante un decreto foral-norma.<\/p>\n

El art\u00edculo 14 de la Norma Foral 6\/2005, de 12 de julio, sobre Organizaci\u00f3n Institucional, Gobierno y Administraci\u00f3n del Territorio Hist\u00f3rico de Gipuzkoa, regula la posibilidad de dictar por el Consejo de Gobierno Foral, por razones de extraordinaria y urgente necesidad, disposiciones normativas provisionales que tomar\u00e1n la forma de decreto foral-norma, y que no podr\u00e1n afectar a la organizaci\u00f3n, r\u00e9gimen y funcionamiento de los \u00f3rganos forales. Las disposiciones as\u00ed adoptadas deber\u00e1n ser inmediatamente sometidas a debate y votaci\u00f3n en las Juntas Generales para su convalidaci\u00f3n.<\/p>\n

En su virtud, a propuesta del diputado foral del Departamento de Hacienda y Finanzas, previa deliberaci\u00f3n y aprobaci\u00f3n del Consejo de Gobierno Foral en sesi\u00f3n del d\u00eda de la fecha,<\/p>\n

DISPONGO:<\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.\u2013 Pagos fraccionados en el impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas.<\/p>\n

Las y los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas que ejerzan actividades econ\u00f3micas no estar\u00e1n obligados a autoliquidar e ingresar en la Hacienda Foral de Gipuzkoa los pagos fraccionados correspondientes al primer y segundo trimestre de 2021.<\/p>\n

En caso de que voluntariamente presenten la autoliquidaci\u00f3n de dichos pagos fraccionados no podr\u00e1n solicitar el aplazamiento o fraccionamiento del pago del importe correspondiente, ni tendr\u00e1n derecho a solicitar la devoluci\u00f3n posterior del mismo en concepto de devoluci\u00f3n de ingresos indebidos.<\/p>\n

Art\u00edculo 2.\u2013 Medidas de apoyo a arrendamientos de locales dedicados al desarrollo de actividades econ\u00f3micas especialmente afectadas como consecuencia de la COVID-19.<\/p>\n

1.\u2013 Las y los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas, del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes que operen a trav\u00e9s de establecimiento permanente, podr\u00e1n aplicar las medidas extraordinarias de incentivaci\u00f3n fiscal previstas en los apartados 4, 5 y 6 de este art\u00edculo en relaci\u00f3n con la rebaja en la renta arrendaticia que voluntariamente hubieran acordado a partir de 14 de marzo de 2020 correspondiente a las mensualidades devengadas en el a\u00f1o 2021.<\/p>\n

Lo dispuesto en este art\u00edculo resultar\u00e1 de aplicaci\u00f3n tanto en la determinaci\u00f3n de las rentas derivadas de los arrendamientos de negocio como de los arrendamientos de locales de negocio y pabellones, as\u00ed como de viviendas en las que se realicen actividades econ\u00f3micas.<\/p>\n

2.\u2013 Para la pr\u00e1ctica de las medidas de incentivaci\u00f3n previstas en el presente art\u00edculo ser\u00e1 necesario que la rebaja en la renta arrendaticia voluntariamente acordada se mantenga, al menos, durante 3 meses a lo largo del a\u00f1o 2021 y que la mencionada rebaja no se compense o recupere en un momento posterior, bien sea mediante incrementos de rentas de alquiler de per\u00edodos de tiempo posteriores, otras prestaciones o cualquier otro tipo de contraprestaci\u00f3n, por parte de la persona arrendataria o de terceras personas.<\/p>\n

3.\u2013 No resultar\u00e1n aplicables las medidas de incentivaci\u00f3n previstas en el presente art\u00edculo cuando las personas o entidades arrendatarias est\u00e9n vinculadas con las arrendadoras en el sentido del apartado 3 del art\u00edculo 42 de la Norma Foral 2\/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist\u00f3rico de Gipuzkoa, o est\u00e9n unidas con aquellas por v\u00ednculos de parentesco, incluido el c\u00f3nyuge o pareja de hecho, en l\u00ednea directa o colateral, consangu\u00ednea, por afinidad o por la que resulte de la constituci\u00f3n de la pareja de hecho, hasta el tercer grado inclusive.<\/p>\n

4.\u2013 Para las y los contribuyentes del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes que operen a trav\u00e9s de establecimiento permanente, tendr\u00e1 la consideraci\u00f3n de gasto fiscalmente deducible para la determinaci\u00f3n de la base imponible el importe de la rebaja en la renta arrendaticia a que se refieren los apartados 1 y 2 anteriores.<\/p>\n

5.\u2013 Las entidades que, de acuerdo con lo establecido en el art\u00edculo 14 de la Norma Foral 2\/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist\u00f3rico de Gipuzkoa, tengan la consideraci\u00f3n de sociedades patrimoniales, podr\u00e1n aplicar lo previsto en el apartado 4 anterior.<\/p>\n

A estos efectos, dicho gasto ser\u00e1 fiscalmente deducible en los t\u00e9rminos y con el l\u00edmite de rendimiento previsto en el p\u00e1rrafo segundo del art\u00edculo 32.2 de la citada norma foral.<\/p>\n

6.\u2013 Para las y los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas tendr\u00e1 la consideraci\u00f3n de gasto deducible para la determinaci\u00f3n del rendimiento neto el importe de la rebaja en la renta arrendaticia a que se refieren los apartados 1 y 2 anteriores.<\/p>\n

No obstante, cuando los rendimientos procedentes del arrendamiento tengan la consideraci\u00f3n de rendimiento de capital inmobiliario de acuerdo con lo previsto en el art\u00edculo 30 de la Norma Foral 3\/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de Personas F\u00edsicas del Territorio Hist\u00f3rico de Gipuzkoa, la aplicaci\u00f3n del gasto deducible se determinar\u00e1 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado 2 del art\u00edculo 32 de la citada norma foral.<\/p>\n

El exceso del importe de la rebaja en la renta arrendaticia que no pueda aplicarse como gasto deducible para la determinaci\u00f3n del rendimiento neto del capital inmobiliario, por resultar de aplicaci\u00f3n el l\u00edmite de rendimientos previsto en el apartado 2 del art\u00edculo 32 anteriormente citado, dar\u00e1 derecho a la aplicaci\u00f3n de una deducci\u00f3n en la cuota \u00edntegra del 15 por 100 de dicho exceso.<\/p>\n

Las cantidades no deducidas por insuficiencia de cuota \u00edntegra podr\u00e1n aplicarse, en la declaraci\u00f3n del periodo impositivo que concluya en el a\u00f1o inmediato siguiente.<\/p>\n

Lo dispuesto en los p\u00e1rrafos anteriores tambi\u00e9n resultar\u00e1 de aplicaci\u00f3n en la determinaci\u00f3n del rendimiento de capital mobiliario derivado de arrendamientos de negocio a que se refiere la letra c) del art\u00edculo 37 de la citada norma foral, en cuyo caso, tanto las reglas para la determinaci\u00f3n del gasto deducible como el l\u00edmite de rendimientos ser\u00e1n los previstos en el apartado 2 del art\u00edculo 39 de la susodicha norma foral.<\/p>\n

La aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n prevista en este apartado tiene el car\u00e1cter de opci\u00f3n que podr\u00e1 ejercitarse de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del art\u00edculo 115 de la Norma Foral 2\/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist\u00f3rico de Gipuzkoa, y en los apartados 2 y 3 del art\u00edculo 104 de la Norma Foral 3\/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas.<\/p>\n

Art\u00edculo 3.\u2013 Deducci\u00f3n extraordinaria para el apoyo a la reanudaci\u00f3n del desarrollo de actividades econ\u00f3micas especialmente afectadas como consecuencia de la COVID-19.<\/p>\n

1.\u2013 Las y los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas, del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes que operen a trav\u00e9s de establecimiento permanente, podr\u00e1n aplicar una deducci\u00f3n de la cuota equivalente al 10 por 100 de las inversiones efectuadas en el per\u00edodo impositivo iniciado a partir del 1 de enero de 2021 con el objeto de permitir la reanudaci\u00f3n o recuperaci\u00f3n de su actividad econ\u00f3mica o su adaptaci\u00f3n a las condiciones derivadas de las medidas adoptadas por las autoridades sanitarias para combatir la propagaci\u00f3n de la pandemia de la COVID-19.<\/p>\n

2.\u2013 La deducci\u00f3n establecida en este art\u00edculo ser\u00e1 aplicable por las y los contribuyentes que como consecuencia de la COVID-19 vean reducida sustancialmente su actividad, lo que se entender\u00e1 producido cuando se cumplan estos dos requisitos:<\/p>\n

    \n
  1. a) Que su volumen de operaciones correspondiente al a\u00f1o 2020 sea, como m\u00ednimo, un 25 por 100 inferior al volumen de operaciones del a\u00f1o 2019.<\/li>\n
  2. b) Que el resultado contable o el rendimiento neto de la actividad econ\u00f3mica correspondiente al a\u00f1o 2020 sea, como m\u00ednimo, un 50 por 100 inferior al del a\u00f1o 2019.<\/li>\n<\/ol>\n

    Las magnitudes previstas en las letras anteriores se elevar\u00e1n al a\u00f1o cuando el per\u00edodo impositivo sea inferior al a\u00f1o natural o cuando en dicho per\u00edodo se haya producido el inicio de la actividad econ\u00f3mica.<\/p>\n

    3.\u2013 Las inversiones objeto de deducci\u00f3n son las que resulten necesarias para la adecuaci\u00f3n de las actividades econ\u00f3micas a las finalidades que se especifican a continuaci\u00f3n:<\/p>\n

      \n
    1. a) La adecuaci\u00f3n de las instalaciones para el control de aforos, la gesti\u00f3n de reservas o la garant\u00eda de las medidas de prevenci\u00f3n para evitar la transmisi\u00f3n de la COVID-19 que sean necesarias en cada momento.<\/li>\n
    2. b) La renovaci\u00f3n o actualizaci\u00f3n de las instalaciones o de los medios de prestaci\u00f3n de los servicios, presencialmente o a distancia, para optimizar la utilizaci\u00f3n de los medios de que dispone la o el contribuyente para el desarrollo de su actividad.<\/li>\n<\/ol>\n

      4.\u2013 La base de la deducci\u00f3n estar\u00e1 constituida por el importe de las inversiones mencionadas en el apartado anterior y se calcular\u00e1 de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del art\u00edculo 67 de la Norma Foral 2\/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist\u00f3rico de Gipuzkoa.<\/p>\n

      La base de la deducci\u00f3n as\u00ed calculada no podr\u00e1 ser superior 5.000 euros.<\/p>\n

      5.\u2013 Para las y los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas, la presente deducci\u00f3n tendr\u00e1 la consideraci\u00f3n de deducci\u00f3n de la cuota \u00edntegra de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 del art\u00edculo 88 de la Norma Foral 3\/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de Personas F\u00edsicas del Territorio Hist\u00f3rico de Gipuzkoa.<\/p>\n

      6.\u2013 Para las y los contribuyentes del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes que operen a trav\u00e9s de establecimiento permanente, la presente deducci\u00f3n tendr\u00e1 la consideraci\u00f3n de deducci\u00f3n de la cuota l\u00edquida y para la aplicaci\u00f3n de la misma deber\u00e1 tenerse en cuenta lo dispuesto en los art\u00edculos 59 y 67 de la Norma Foral 2\/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist\u00f3rico de Gipuzkoa, afect\u00e1ndoles a estos efectos las reglas y l\u00edmites generales aplicables a las deducciones previstas en el Cap\u00edtulo III del T\u00edtulo V de dicha norma foral.<\/p>\n

      7.\u2013 Una misma inversi\u00f3n no dar\u00e1 lugar a la aplicaci\u00f3n de esta deducci\u00f3n en el impuesto sobre sociedades y en el impuesto sobre la renta de no residentes que operen mediante establecimiento permanente, cuando haya servido para materializar la reserva especial para el fomento del emprendimiento y el reforzamiento de la actividad productiva a que se refiere el art\u00edculo 53 de la citada Norma Foral 2\/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist\u00f3rico de Gipuzkoa.<\/p>\n

      Esta deducci\u00f3n ser\u00e1 incompatible con cualesquiera otros beneficios tributarios relacionados con las mismas inversiones, excepto en lo que se refiere a la libertad de amortizaci\u00f3n, la amortizaci\u00f3n acelerada y la amortizaci\u00f3n conjunta.<\/p>\n

      8.\u2013 La aplicaci\u00f3n de esta deducci\u00f3n tiene el car\u00e1cter de opci\u00f3n que podr\u00e1 ejercitarse de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del art\u00edculo 115 de la Norma Foral 2\/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist\u00f3rico de Gipuzkoa, en los apartados 2 y 3 del art\u00edculo 128 de la Norma Foral 2\/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades, y en los apartados 2 y 3 del art\u00edculo 104 de la Norma Foral 3\/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas.<\/p>\n

      Art\u00edculo 4.\u2013 Deducci\u00f3n para el fomento del cumplimiento voluntario de la obligaci\u00f3n TicketBAI con anterioridad al 1 de noviembre de 2021.<\/p>\n

      1.\u2013 Los contribuyentes del impuesto sobre sociedades que tengan derecho a la aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n para el fomento de la implantaci\u00f3n de un sistema inform\u00e1tico que garantice la integridad, conservaci\u00f3n, trazabilidad, inviolabilidad y remisi\u00f3n de los ficheros que documenten las entregas de bienes y prestaciones de servicios, prevista en la disposici\u00f3n adicional vigesimosegunda de la Norma Foral 2\/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist\u00f3rico de Gipuzkoa, y que anticipen de forma voluntaria el cumplimiento de la obligaci\u00f3n TicketBAI con anterioridad al 1 de noviembre de 2021, podr\u00e1n aplicar dicha deducci\u00f3n, en los t\u00e9rminos y condiciones especificados en la misma, con las siguientes especialidades:<\/p>\n

        \n
      1. a) La base de la deducci\u00f3n a que hace referencia el primer p\u00e1rrafo del apartado 2 de la citada disposici\u00f3n adicional vigesimosegunda estar\u00e1 constituida por el importe de las inversiones y los gastos mencionados en el mismo, realizados con anterioridad al 1 de noviembre de 2021.<\/li>\n
      2. b) El porcentaje de deducci\u00f3n a que hace referencia el apartado 1 de la citada disposici\u00f3n adicional vigesimosegunda ser\u00e1 del 60 por 100.<\/li>\n
      3. c) La cantidad a que hace referencia el apartado 2.b) de la citada disposici\u00f3n adicional vigesimosegunda ser\u00e1 de 1.500 euros.<\/li>\n<\/ol>\n

        Para aplicar dichas especialidades, los contribuyentes deber\u00e1n continuar cumpliendo la obligaci\u00f3n anticipada voluntariamente, hasta que les resulte preceptivo su cumplimiento con arreglo al calendario de implantaci\u00f3n previsto en la disposici\u00f3n transitoria \u00fanica del Decreto Foral 32\/2020, de 22 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se desarrolla la obligaci\u00f3n TicketBAI.<\/p>\n

        2.\u2013 Los contribuyentes que apliquen esta deducci\u00f3n no podr\u00e1n aplicar la deducci\u00f3n prevista en la citada disposici\u00f3n adicional vigesimosegunda por las inversiones y gastos realizados con posterioridad al 1 de noviembre de 2021.<\/p>\n

        3.\u2013 Las y los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas y del impuesto sobre la renta de no residentes que operen a trav\u00e9s de establecimiento permanente, que por remisi\u00f3n de la disposici\u00f3n adicional trig\u00e9sima sexta de la Norma Foral 3\/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas del Territorio Hist\u00f3rico de Gipuzkoa, y la disposici\u00f3n adicional d\u00e9cima de la Norma Foral 16\/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, respectivamente, tengan derecho a aplicar la deducci\u00f3n establecida en la disposici\u00f3n adicional vigesimosegunda citada en el apartado 1 anterior, podr\u00e1n aplicar dicha deducci\u00f3n con las especialidades y requisitos establecidos en los apartados anteriores.<\/p>\n

        A estos efectos, la remisi\u00f3n a la disposici\u00f3n adicional vigesimosegunda realizada en el apartado 2 anterior se entender\u00e1 realizada a las disposiciones adicionales trig\u00e9sima sexta y d\u00e9cima mencionadas en el p\u00e1rrafo anterior.<\/p>\n

        Art\u00edculo 5.\u2013 Deducci\u00f3n incrementada para la transformaci\u00f3n digital del comercio minorista para fomentar el cumplimiento voluntario de la obligaci\u00f3n TicketBAI con anterioridad al 1 de noviembre de 2021.<\/p>\n

        Las y los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas que ejerzan actividades econ\u00f3micas, del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes que operen a trav\u00e9s de establecimiento permanente, que tengan derecho a la aplicaci\u00f3n de las deducciones para la transformaci\u00f3n digital del comercio minorista previstas en los art\u00edculos 15 de los Decretos Forales-Norma 5\/2020, de 26 de mayo, sobre medidas tributarias coyunturales destinadas a la reactivaci\u00f3n econ\u00f3mica tras la emergencia sanitaria del COVID-19, y 11\/2020, de 1 de diciembre, sobre medidas tributarias urgentes para paliar los efectos de la segunda ola del COVID-19, y que anticipen de forma voluntaria el cumplimiento de la obligaci\u00f3n TicketBAI con anterioridad al 1 de noviembre de 2021, podr\u00e1n aplicar dicha deducci\u00f3n, en los t\u00e9rminos y condiciones especificados en los mismos, con las siguientes especialidades:<\/p>\n

          \n
        1. a) La base de la deducci\u00f3n a que hace referencia el primer p\u00e1rrafo del apartado 3 de los citados art\u00edculos 15 estar\u00e1 constituida por el importe de las inversiones y los gastos mencionados en los mismos, realizados con anterioridad al 1 de noviembre de 2021.<\/li>\n
        2. b) El porcentaje de deducci\u00f3n a que hace referencia el apartado 1 de los citados art\u00edculos 15 ser\u00e1 del 60 por 100.<\/li>\n
        3. c) La cantidad a que hace referencia el apartado 3.b) de los citados art\u00edculos 15 ser\u00e1 de 1.500 euros.<\/li>\n<\/ol>\n

          Para aplicar dichas especialidades, los contribuyentes deber\u00e1n continuar cumpliendo la obligaci\u00f3n anticipada voluntariamente, hasta que les resulte preceptivo su cumplimiento con arreglo al calendario de implantaci\u00f3n previsto en la disposici\u00f3n transitoria \u00fanica del Decreto Foral 32\/2020, de 22 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se desarrolla la obligaci\u00f3n TicketBAI.<\/p>\n

          Art\u00edculo 6.\u2013 Modificaci\u00f3n de la Norma Foral 18\/1987, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur\u00eddicos Documentados.<\/p>\n

          Se a\u00f1ade un n\u00famero 43 al art\u00edculo 41.I.B) de la Norma Foral 18\/1987, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur\u00eddicos Documentados, con el siguiente contenido:<\/p>\n

          \u00ab43.\u2013 Cuando exista garant\u00eda real inscribible, las escrituras de formalizaci\u00f3n de la extensi\u00f3n de los plazos de vencimiento de las operaciones de financiaci\u00f3n que han recibido aval p\u00fablico, previstos en el art\u00edculo 7 del Real Decreto-ley 5\/2021, de 12 de marzo, de medidas extraordinarias de apoyo a la solvencia empresarial en respuesta a la pandemia de la COVID-19, quedar\u00e1n exentas de la cuota gradual de documentos notariales de la modalidad de actos jur\u00eddicos documentados de este impuesto.\u00bb<\/p>\n

          DISPOSICI\u00d3N ADICIONAL PRIMERA.\u2013 Aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n para el fomento del cumplimiento voluntario de la obligaci\u00f3n TicketBAI con anterioridad al 1 de noviembre de 2021 para gastos e inversiones realizados en 2020.<\/strong><\/p>\n

          1.\u2013 Los contribuyentes del impuesto sobre sociedades que hayan aplicado la deducci\u00f3n para el fomento de la implantaci\u00f3n de un sistema inform\u00e1tico que garantice la integridad, conservaci\u00f3n, trazabilidad, inviolabilidad y remisi\u00f3n de los ficheros que documenten las entregas de bienes y prestaciones de servicios, prevista en la disposici\u00f3n adicional vigesimosegunda de la Norma Foral 2\/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist\u00f3rico de Gipuzkoa, podr\u00e1n aplicar en sus t\u00e9rminos la deducci\u00f3n prevista en el art\u00edculo 4 de este Decreto Foral-Norma, por las inversiones y gastos realizados en 2020, no en la autoliquidaci\u00f3n correspondiente a dicho ejercicio sino en la correspondiente al ejercicio inmediato siguiente.<\/p>\n

          En tal caso, los contribuyentes deber\u00e1n descontar el importe de la deducci\u00f3n generada en el ejercicio anterior por esas mismas inversiones y gastos, correspondiente a la deducci\u00f3n para el fomento de la implantaci\u00f3n de un sistema inform\u00e1tico que garantice la integridad, conservaci\u00f3n, trazabilidad, inviolabilidad y remisi\u00f3n de los ficheros que documenten las entregas de bienes y prestaciones de servicios, prevista en la citada disposici\u00f3n adicional.<\/p>\n

          2.\u2013 Lo dispuesto el apartado anterior, ser\u00e1 igualmente de aplicaci\u00f3n a las y los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas y del impuesto sobre la renta de no residentes que operen a trav\u00e9s de establecimiento permanente que, por remisi\u00f3n de la disposici\u00f3n adicional trig\u00e9sima sexta de la Norma Foral 3\/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas del Territorio Hist\u00f3rico de Gipuzkoa, y de la disposici\u00f3n adicional d\u00e9cima de la Norma Foral 16\/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, respectivamente, hayan aplicado la deducci\u00f3n establecida en la disposici\u00f3n adicional vigesimosegunda de la citada Norma Foral 2\/2014, por las inversiones y gastos realizados durante el ejercicio 2020.<\/p>\n

          DISPOSICI\u00d3N ADICIONAL SEGUNDA.\u2013 Deducci\u00f3n incrementada para la transformaci\u00f3n digital del comercio minorista para fomentar el cumplimiento voluntario de la obligaci\u00f3n TicketBAI con anterioridad al 1 de noviembre de 2021.<\/strong><\/p>\n

          Las y los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas que ejerzan actividades econ\u00f3micas, del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes que operen a trav\u00e9s de establecimiento permanente que hayan aplicado la deducci\u00f3n para la transformaci\u00f3n digital del comercio minorista, prevista en el art\u00edculo 15 del Decreto Foral-Norma 5\/2020, de 26 de mayo, sobre medidas tributarias coyunturales destinadas a la reactivaci\u00f3n econ\u00f3mica tras la emergencia sanitaria del COVID-19, podr\u00e1n aplicar en sus t\u00e9rminos la deducci\u00f3n prevista en el art\u00edculo 5 de este Decreto Foral-Norma, por las inversiones y gastos realizados durante el ejercicio 2020, no en la autoliquidaci\u00f3n correspondiente a dicho ejercicio sino en la correspondiente al ejercicio inmediato siguiente.<\/p>\n

          En tal caso, los contribuyentes deber\u00e1n descontar el importe de la deducci\u00f3n generada en el ejercicio anterior por esas mismas inversiones y gastos, correspondiente a la deducci\u00f3n para la transformaci\u00f3n digital del comercio minorista, prevista en el art\u00edculo 15 del citado Decreto Foral-Norma.<\/p>\n

          DISPOSICI\u00d3N FINAL PRIMERA.\u2013 Habilitaciones normativas.<\/strong><\/p>\n

          Se faculta a la Diputaci\u00f3n Foral de Gipuzkoa y al diputado foral del Departamento de Hacienda y Finanzas para dictar cuantas disposiciones sean necesarias en desarrollo y aplicaci\u00f3n del presente Decreto foral-norma.<\/p>\n

          DISPOSICI\u00d3N FINAL SEGUNDA.\u2013 Entrada en vigor.<\/strong><\/p>\n

          El presente Decreto foral-norma entrar\u00e1 en vigor el mismo d\u00eda de su publicaci\u00f3n en el Bolet\u00edn Oficial de Gipuzkoa.<\/p>\n

          San Sebasti\u00e1n, a 23 de marzo de 2021.<\/p>\n

          El Diputado General,<\/p>\n

          MARKEL OLANO ARRESE.<\/p>\n

          El Diputado Foral del Departamento de Hacienda y Finanzas,<\/p>\n

          JOKIN PERONA LERCHUNDI.<\/p>\n

           <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

          DECRETO FORAL-NORMA 2\/2021, de 23 de marzo, de medidas tributarias extraordinarias adicionales relacionadas con la COVID-19 y de apoyo a la reanudaci\u00f3n y digitalizaci\u00f3n de la actividad econ\u00f3mica. 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