{"id":17519,"date":"2021-07-27T09:54:06","date_gmt":"2021-07-27T09:54:06","guid":{"rendered":"https:\/\/normativamunicipal.com\/?p=17519"},"modified":"2026-09-30T09:23:42","modified_gmt":"2026-09-30T09:23:42","slug":"modificacion-impuesto-sobre-energia-electrica-navarra","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/normativamunicipal.com\/?p=17519","title":{"rendered":"Modificaci\u00f3n Impuesto sobre Energ\u00eda El\u00e9ctrica NAVARRA"},"content":{"rendered":"

DECRETO FORAL LEGISLATIVO 3\/2021, de 14 de julio, de Armonizaci\u00f3n Tributaria, por el que se modifica el Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido y el Impuesto sobre el Valor de la Producci\u00f3n de la Energ\u00eda El\u00e9ctrica.<\/strong><\/p>\n

Estos Documentos, con los que puedan modificar o les acompa\u00f1an, se han incorporado a los contenidos ya existentes en el siguiente T\u00cdTULO publicado y a su disposici\u00f3n:
\n\"\"<\/a><\/p>\n

El t\u00edtulo I del Convenio Econ\u00f3mico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra est\u00e1 dedicado a regular los criterios de armonizaci\u00f3n del r\u00e9gimen tributario de Navarra con el r\u00e9gimen tributario general del Estado.<\/p>\n

En ese marco, los art\u00edculos 31 bis y 32, del mencionado Convenio Econ\u00f3mico disponen, respectivamente, que en la exacci\u00f3n del Impuesto sobre el Valor de la Producci\u00f3n de la Energ\u00eda El\u00e9ctrica y del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, Navarra aplicar\u00e1 las mismas normas sustantivas y formales vigentes en cada momento en territorio del Estado. No obstante, la Administraci\u00f3n de la Comunidad Foral de Navarra podr\u00e1 aprobar los modelos de declaraci\u00f3n e ingreso, que contendr\u00e1n, al menos, los mismos datos que los del territorio com\u00fan y se\u00f1alar plazos de ingreso para cada per\u00edodo de liquidaci\u00f3n, que no diferir\u00e1n sustancialmente de los establecidos por la Administraci\u00f3n del Estado.<\/p>\n

Por su parte, el art\u00edculo 53.1 de la Ley Foral 14\/2004, de 3 de diciembre, del Gobierno de Navarra y de su Presidenta o Presidente, al regular la potestad normativa del Gobierno de Navarra, establece que, cuando de conformidad con lo establecido en el Convenio Econ\u00f3mico, una reforma del r\u00e9gimen tributario com\u00fan obligue a que en la Comunidad Foral se apliquen id\u00e9nticas normas sustantivas y formales que las vigentes en cada momento en el Estado, el Gobierno de Navarra, por delegaci\u00f3n del Parlamento de Navarra, podr\u00e1 dictar las normas con rango de ley foral que sean precisas para la modificaci\u00f3n de las correspondientes leyes forales tributarias. Las disposiciones del Gobierno de Navarra que comprendan dicha legislaci\u00f3n delegada recibir\u00e1n el t\u00edtulo de decretos forales legislativos de armonizaci\u00f3n tributaria, de conformidad con lo dispuesto en el art\u00edculo 53.2 de la citada Ley Foral 14\/2004.<\/p>\n

El Real Decreto-ley 12\/2021, de 24 de junio, por el que se adoptan medidas urgentes en el \u00e1mbito de la fiscalidad energ\u00e9tica y en materia de generaci\u00f3n de energ\u00eda, y sobre gesti\u00f3n del canon de regulaci\u00f3n y de la tarifa de utilizaci\u00f3n del agua, ha modificado la normativa relativa al Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido y al Impuesto sobre el valor de la producci\u00f3n de la energ\u00eda el\u00e9ctrica.<\/p>\n

Estas medidas se han adoptado al objeto de reducir el impacto fiscal en la factura de la energ\u00eda el\u00e9ctrica, para paliar la subida del precio de la electricidad inusualmente alto que ha generado alarma social, tiene efectos negativos sobre la renta disponible de los hogares y supone un freno para su recuperaci\u00f3n en el escenario post COVID-19, adem\u00e1s de ser una amenaza en la agenda de \u201cdescarbonizaci\u00f3n\u201d asumida por Espa\u00f1a y la Uni\u00f3n Europea al poner en peligro el proceso de electrificaci\u00f3n de la econom\u00eda como v\u00eda m\u00e1s eficiente y eficaz para reducir las emisiones asociadas a los usos energ\u00e9ticos, creando desconfianza creciente en el proceso de transici\u00f3n energ\u00e9tica.<\/p>\n

En relaci\u00f3n con el Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, para dar respuesta a la situaci\u00f3n generada por el incremento de los precios de la electricidad, dentro de los l\u00edmites de la Directiva 2006\/112\/CE, de 28 de noviembre, se establece de forma excepcional y transitoria, hasta el 31 de diciembre de 2021, para los contratos de energ\u00eda el\u00e9ctrica cuyo t\u00e9rmino fijo de potencia no supere los 10 kW, una rebaja, desde el 21 al 10 por ciento, en el tipo impositivo del IVA que recae sobre todos los componentes de la factura el\u00e9ctrica, cuando el precio medio mensual del mercado mayorista en el mes anterior al de la facturaci\u00f3n haya superado los 45 euros\/MWh, con el objeto de reducir su importe.<\/p>\n

A estos efectos debe tenerse en cuenta que este umbral de 45 euros\/MWh se relaciona con la cotizaci\u00f3n media durante el mes de diciembre de 2020 de los contratos de entrega a plazo de electricidad en Espa\u00f1a para el a\u00f1o 2021, que, para la segunda mitad de 2021 se establece en 83,32 euros\/MWh situ\u00e1ndose, por tanto, dicho umbral por debajo de las expectativas de precios futuros del mercado.<\/p>\n

Esta medida se aplica a todos los contratos de suministro de energ\u00eda el\u00e9ctrica siempre que la potencia contratada no supere los 10 kW, lo que supone, en realidad, su aplicaci\u00f3n a la pr\u00e1ctica totalidad de los hogares consumidores finales ya que la potencia media contratada por los consumidores dom\u00e9sticos es aproximadamente de 4,1 kW. Del mismo modo la medida permitir\u00e1 que se beneficien de la misma un gran n\u00famero de trabajadores aut\u00f3nomos.<\/p>\n

Por otra parte, para paliar situaciones de pobreza energ\u00e9tica de los consumidores m\u00e1s vulnerables tambi\u00e9n se rebaja al 10 por ciento el tipo impositivo del IVA aplicable a la factura el\u00e9ctrica de los titulares de contratos de suministro de electricidad que sean perceptores del bono social y, adem\u00e1s, tengan reconocida la condici\u00f3n de vulnerable severo o vulnerable severo en riesgo de exclusi\u00f3n social, durante el periodo de vigencia del real decreto-ley, con independencia del precio de la electricidad del mercado mayorista.<\/p>\n

Adicionalmente, en el Real Decreto-ley 12\/2021, de 24 de junio, al objeto de compensar los mayores costes que est\u00e1n soportando las empresas que determinan el precio de la electricidad en el mercado mayorista debido a la evoluci\u00f3n del precio del gas natural y de los derechos de emisi\u00f3n del CO2, se considera oportuno reducir otro de los costes operativos como es el Impuesto sobre el valor de la producci\u00f3n de la energ\u00eda el\u00e9ctrica.<\/p>\n

De esta forma podr\u00e1n volver a ofertar precios m\u00e1s competitivos que redunden favorablemente en los consumidores.<\/p>\n

Como consecuencia, de forma excepcional, durante el tercer trimestre de 2021, se procede a exonerar del Impuesto sobre el valor de la producci\u00f3n de la energ\u00eda el\u00e9ctrica a las instalaciones que producen electricidad y la incorporan al sistema el\u00e9ctrico. Ello conlleva modificar el c\u00f3mputo de la base imponible y de los pagos fraccionados regulados en la normativa del tributo.<\/p>\n

Por tanto, es preciso dictar este decreto foral legislativo de armonizaci\u00f3n tributaria con el fin de que, en lo relativo a los mencionados Impuestos, se apliquen en la Comunidad Foral id\u00e9nticas normas sustantivas y formales que las vigentes en el Estado.<\/p>\n

En consecuencia, el Gobierno de Navarra, a propuesta de la Consejera de Econom\u00eda y Hacienda, y de conformidad con la decisi\u00f3n adoptada por el Gobierno de Navarra en sesi\u00f3n celebrada el d\u00eda catorce de julio de dos mil veintiuno,<\/p>\n

DECRETO:<\/p>\n

Art\u00edculo 1. Tipo impositivo aplicable del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido a determinadas entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de energ\u00eda el\u00e9ctrica.<\/p>\n

Con efectos desde el 26 de junio de 2021 y vigencia hasta el 31 de diciembre de 2021, se aplicar\u00e1 el tipo del 10 por ciento del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de energ\u00eda el\u00e9ctrica efectuadas a favor de:<\/p>\n

    \n
  1. a) Titulares de contratos de suministro de electricidad, cuya potencia contratada (t\u00e9rmino fijo de potencia) sea inferior o igual a 10 kW, con independencia del nivel de tensi\u00f3n del suministro y la modalidad de contrataci\u00f3n, cuando el precio medio aritm\u00e9tico del mercado diario correspondiente al \u00faltimo mes natural anterior al del \u00faltimo d\u00eda del periodo de facturaci\u00f3n haya superado los 45 euros\/MWh.<\/li>\n
  2. b) Titulares de contratos de suministro de electricidad que sean perceptores del bono social de electricidad y tengan reconocida la condici\u00f3n de vulnerable severo o vulnerable severo en riesgo de exclusi\u00f3n social, de conformidad con lo establecido en el Real Decreto 897\/2017, de 6 de octubre, por el que se regula la figura del consumidor vulnerable, el bono social y otras medidas de protecci\u00f3n para los consumidores dom\u00e9sticos de energ\u00eda el\u00e9ctrica.<\/li>\n<\/ol>\n

    Art\u00edculo 2. Determinaci\u00f3n de la base imponible y del importe de los pagos fraccionados del Impuesto sobre el valor de la producci\u00f3n de la energ\u00eda el\u00e9ctrica durante el ejercicio 2021.<\/p>\n

    Para el ejercicio 2021 la base imponible del impuesto sobre el valor de la producci\u00f3n de la energ\u00eda el\u00e9ctrica estar\u00e1 constituida por el importe total que corresponda percibir al contribuyente por la producci\u00f3n e incorporaci\u00f3n al sistema el\u00e9ctrico de energ\u00eda el\u00e9ctrica medida en barras de central, por cada instalaci\u00f3n en el periodo impositivo minorada en las retribuciones correspondientes a la electricidad incorporada al sistema durante el tercer trimestre natural.<\/p>\n

    Los pagos fraccionados del tercer trimestre se calcular\u00e1n en funci\u00f3n del valor de la producci\u00f3n de energ\u00eda el\u00e9ctrica en barras de central realizada durante el periodo impositivo minorado en las retribuciones correspondientes a la electricidad incorporada al sistema durante dicho trimestre, aplic\u00e1ndose el tipo impositivo previsto en el apartado ocho del art\u00edculo primero de la Ley Foral 11\/2015, de 18 de marzo, por la que se regulan el Impuesto sobre el Valor de la Producci\u00f3n de la Energ\u00eda El\u00e9ctrica, el Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero y el Impuesto sobre los Dep\u00f3sitos en las Entidades de Cr\u00e9dito, y deduciendo el importe de los pagos fraccionados previamente realizados.<\/p>\n

    Los pagos fraccionados del cuarto trimestre se calcular\u00e1n en funci\u00f3n del valor de la producci\u00f3n de energ\u00eda el\u00e9ctrica en barras de central realizada durante el periodo impositivo minorado en las retribuciones correspondientes a la electricidad incorporada al sistema durante el tercer trimestre natural, aplic\u00e1ndose el tipo impositivo previsto en el p\u00e1rrafo anterior, y deduciendo el importe de los pagos previamente realizados.<\/p>\n

    Disposici\u00f3n final \u00fanica.\u2013Entrada en vigor.<\/p>\n

    Con los efectos en \u00e9l previstos, el presente decreto foral legislativo de armonizaci\u00f3n tributaria entrar\u00e1 en vigor el d\u00eda siguiente al de su publicaci\u00f3n en el Bolet\u00edn Oficial de Navarra.<\/p>\n

    Pamplona, 14 de julio de 2021.\u2013La presidenta del Gobierno de Navarra, Mar\u00eda Chivite Navascu\u00e9s.\u2013La consejera de Econom\u00eda y Hacienda, Elma Saiz Delgado.<\/p>\n

     <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    DECRETO FORAL LEGISLATIVO 3\/2021, de 14 de julio, de Armonizaci\u00f3n Tributaria, por el que se modifica el Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido y el Impuesto sobre el Valor de la Producci\u00f3n de la Energ\u00eda El\u00e9ctrica. 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