{"id":17579,"date":"2021-08-06T09:46:42","date_gmt":"2021-08-06T09:46:42","guid":{"rendered":"https:\/\/normativamunicipal.com\/?p=17579"},"modified":"2026-09-30T09:23:41","modified_gmt":"2026-09-30T09:23:41","slug":"armonizacion-tributaria-navarra-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/normativamunicipal.com\/?p=17579","title":{"rendered":"Armonizaci\u00f3n Tributaria NAVARRA"},"content":{"rendered":"

DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4\/2021, de 28 de julio, de Armonizaci\u00f3n Tributaria, por el que se modifica la Ley Foral 20\/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley Foral 19\/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido.<\/strong><\/p>\n

Estos Documentos, con los que puedan modificar o les acompa\u00f1an, se han incorporado a los contenidos ya existentes en el siguiente T\u00cdTULO publicado y a su disposici\u00f3n:
\n\"\"<\/a><\/p>\n

El t\u00edtulo I del Convenio Econ\u00f3mico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra est\u00e1 dedicado a regular los criterios de armonizaci\u00f3n del r\u00e9gimen tributario de Navarra con el r\u00e9gimen tributario general del Estado.<\/p>\n

En ese marco, los art\u00edculos 35 y 32, del mencionado Convenio Econ\u00f3mico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra disponen que en la exacci\u00f3n de los Impuestos Especiales y del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, Navarra aplicar\u00e1 las mismas normas sustantivas y formales vigentes en cada momento en territorio del Estado. No obstante, la Administraci\u00f3n de la Comunidad Foral de Navarra podr\u00e1 aprobar los modelos de declaraci\u00f3n e ingreso, que contendr\u00e1n, al menos, los mismos datos que los del territorio com\u00fan y se\u00f1alar plazos de ingreso para cada per\u00edodo de liquidaci\u00f3n, que no diferir\u00e1n sustancialmente de los establecidos por la Administraci\u00f3n del Estado.<\/p>\n

Por su parte, el art\u00edculo 53.1 de la Ley Foral 14\/2004, de 3 de diciembre, del Gobierno de Navarra y de su Presidenta o Presidente, al regular la potestad normativa del Gobierno de Navarra, establece que cuando de conformidad con lo establecido en el Convenio Econ\u00f3mico, una reforma del r\u00e9gimen tributario com\u00fan obligue a que en la Comunidad Foral se apliquen id\u00e9nticas normas sustantivas y formales que las vigentes en cada momento en el Estado, el Gobierno de Navarra, por delegaci\u00f3n del Parlamento de Navarra, podr\u00e1 dictar las normas con rango de ley foral que sean precisas para la modificaci\u00f3n de las correspondientes leyes forales tributarias. Las disposiciones del Gobierno de Navarra que comprendan dicha legislaci\u00f3n delegada recibir\u00e1n el t\u00edtulo de decretos forales legislativos de armonizaci\u00f3n tributaria, de conformidad con lo dispuesto en el art\u00edculo 53.2 de la citada Ley Foral 14\/2004.<\/p>\n

La Ley 11\/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci\u00f3n y lucha contra el fraude fiscal, de transposici\u00f3n de la Directiva (UE) 2016\/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr\u00e1cticas de elusi\u00f3n fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci\u00f3n de diversas normas tributarias y en materia de regulaci\u00f3n del juego, ha modificado, entre otras materias, la normativa relativa los Impuestos Especiales y al Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido.<\/p>\n

En el \u00e1mbito de los impuestos especiales de fabricaci\u00f3n, se modifica la Ley 38\/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, para tipificar un nuevo supuesto de infracci\u00f3n grave: la existencia de diferencias en menos de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci\u00f3n, que excedan de los porcentajes establecidos reglamentariamente. De esta forma se pretende desincentivar la existencia de dichas diferencias.<\/p>\n

Por otra parte, a partir de la Sentencia del Tribunal Supremo de 27 de febrero de 2018, se tipifican dos supuestos de infracci\u00f3n para sancionar el incumplimiento de los requisitos y condiciones establecidas en la ley y en su normativa de desarrollo necesarios para la aplicaci\u00f3n de determinados beneficios fiscales.<\/p>\n

En concreto, se incluye un supuesto de infracci\u00f3n grave para los casos en que, incumpliendo dichos requisitos, no se justifique el uso o destino dado a los productos por los que se haya aplicado una exenci\u00f3n o un tipo impositivo reducido, y una infracci\u00f3n leve en caso de que los productos se hubieran destinado a un fin que justifica la exenci\u00f3n o la aplicaci\u00f3n del tipo impositivo reducido.<\/p>\n

Por otro lado, se introduce una modificaci\u00f3n del art\u00edculo 70 de la Ley 38\/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, en concreto en los ep\u00edgrafes que sirven para determinar el tipo de gravamen en el Impuesto especial sobre determinados medios de transporte.<\/p>\n

Las citadas modificaciones se transponen en el art\u00edculo primero del presente decreto foral legislativo de armonizaci\u00f3n tributaria.<\/p>\n

En el art\u00edculo segundo, se incorporan en la Ley Foral del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido las modificaciones realizadas en la Ley 37\/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido. En particular, se modifica el cuarto p\u00e1rrafo del apartado siete del art\u00edculo 108 nonies de la Ley Foral 19\/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido. Con esta modificaci\u00f3n se matizan el alcance y naturaleza de los incumplimientos de las obligaciones espec\u00edficas del r\u00e9gimen del grupo de entidades en las que necesariamente debe ser sujeto infractor la entidad dominante, por ser quien ostenta la representaci\u00f3n del grupo de entidades y queda obligada al cumplimiento de las obligaciones materiales y formales espec\u00edficas derivadas del r\u00e9gimen especial.<\/p>\n

Por tanto, es preciso dictar este decreto foral legislativo de armonizaci\u00f3n tributaria con el fin de que, en lo relativo a los mencionados impuestos, se apliquen en la Comunidad Foral id\u00e9nticas normas sustantivas y formales que las vigentes en el Estado.<\/p>\n

En consecuencia, a propuesta de la Consejera de Econom\u00eda y Hacienda, y de conformidad con la decisi\u00f3n adoptada por el Gobierno de Navarra en sesi\u00f3n celebrada el d\u00eda veintiocho de julio de dos mil veintiuno,<\/p>\n

DECRETO:<\/p>\n

Art\u00edculo primero.\u2013Modificaci\u00f3n de la Ley Foral de Impuestos Especiales.<\/p>\n

Con efectos desde el d\u00eda 11 de julio de 2021, los preceptos de la Ley Foral 20\/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales, que a continuaci\u00f3n se relacionan, quedar\u00e1n redactados del siguiente modo:<\/p>\n

Uno. Art\u00edculo 19.2, se adicionan las letras d) y e):<\/p>\n

\u201cd) La existencia de diferencias en menos de materias primas, productos en curso de fabricaci\u00f3n o productos terminados en f\u00e1bricas y dep\u00f3sitos fiscales que excedan de los porcentajes autorizados reglamentariamente, puestas de manifiesto en recuentos de existencias practicados por la Administraci\u00f3n.<\/p>\n

    \n
  1. e) El incumplimiento por los obligados tributarios de los requisitos y condiciones establecidos en esta ley foral y en su normativa de desarrollo necesarios para la aplicaci\u00f3n de las exenciones o tipos reducidos previstos en aqu\u00e9lla, cuando no se justifique el uso o destino dado a los productos objeto de dichos beneficios\u201d.<\/li>\n<\/ol>\n

    Dos. Art\u00edculo 19.3 y 6:<\/p>\n

    \u201c3. Las infracciones a las que se refieren las letras a), b) y c) del n\u00famero anterior se sancionar\u00e1n con multa pecuniaria proporcional del 100 por ciento de las cuotas que corresponder\u00edan a las cantidades de los productos, calculadas aplicando el tipo vigente en la fecha de descubrimiento de la infracci\u00f3n, con un m\u00ednimo de 1.200 euros.<\/p>\n

    La infracci\u00f3n a la que se refiere la letra d) del n\u00famero anterior se sancionar\u00e1 con multa pecuniaria del 50 por ciento de las cuotas del impuesto especial que corresponder\u00edan a los productos terminados sobre los que se haya comprobado la diferencia o a los productos terminados que se hubieran podido obtener a partir de los productos en curso o las materias primas respecto de los cuales se haya comprobado la diferencia, calculadas aplicando el tipo impositivo vigente en la fecha de descubrimiento de la infracci\u00f3n, con un m\u00ednimo de 300 euros.<\/p>\n

    La infracci\u00f3n a que se refiere la letra e) del n\u00famero anterior se sancionar\u00e1 con multa pecuniaria proporcional del 50 por ciento del beneficio fiscal aplicado a los productos respecto de los cuales se hayan incumplido los requisitos y condiciones establecidas legal o reglamentariamente.<\/p>\n

    La sanci\u00f3n que, conforme a lo se\u00f1alado en los p\u00e1rrafos anteriores, corresponda a las letras a), b), c) y e) se incrementar\u00e1 en el 25 por ciento cuando se produzca comisi\u00f3n repetida de infracciones tributarias. Esta circunstancia se apreciar\u00e1 cuando el infractor, dentro de los dos a\u00f1os anteriores a la comisi\u00f3n de la nueva infracci\u00f3n, hubiese sido sancionado por resoluci\u00f3n firme en v\u00eda administrativa por infringir cualquiera de las prohibiciones establecidas en el n\u00famero 2 anterior\u201d.<\/p>\n

    \u201c6. Tendr\u00e1 la calificaci\u00f3n de infracci\u00f3n tributaria leve la tenencia, con fines comerciales, de bebidas alcoh\u00f3licas o de labores del tabaco que no ostenten marcas fiscales o las ostenten sin cumplir los requisitos establecidos reglamentariamente al efecto, salvo cuando respecto de la misma conducta sea de aplicaci\u00f3n lo establecido en el n\u00famero 2. Esta infracci\u00f3n se sancionar\u00e1:<\/p>\n

      \n
    1. a) Con multa de 150 euros por cada 1.000 cigarrillos, con un importe m\u00ednimo de 600 euros por cada infracci\u00f3n.<\/li>\n
    2. b) Con multa de 90 euros por cada kilogramo de picadura para liar, con un importe m\u00ednimo de 600 euros por cada infracci\u00f3n.<\/li>\n
    3. c) Con multa de 10 euros por cada litro de bebidas, con un importe m\u00ednimo de 600 euros por cada infracci\u00f3n.<\/li>\n<\/ol>\n

      Las sanciones establecidas en las letras a), b) y c) anteriores se graduar\u00e1n incrementando el importe de la multa en un 25 por ciento en caso de comisi\u00f3n repetida de estas infracciones. La comisi\u00f3n repetida se apreciar\u00e1 cuando el sujeto infractor, dentro de los dos a\u00f1os anteriores a la comisi\u00f3n de la nueva infracci\u00f3n, hubiese sido sancionado en virtud de resoluci\u00f3n firme en v\u00eda administrativa por la comisi\u00f3n de las infracciones contempladas en este n\u00famero\u201d.<\/p>\n

      Tres. Art\u00edculo 19, adici\u00f3n de un apartado 8:<\/p>\n

      \u201c8. Constituye infracci\u00f3n tributaria leve el incumplimiento por los obligados tributarios de los requisitos y condiciones establecidos en esta ley foral y en su normativa de desarrollo para la aplicaci\u00f3n de un supuesto de exenci\u00f3n o un tipo impositivo reducido en raz\u00f3n del destino de los productos objeto de los impuestos especiales, cuando no constituya infracci\u00f3n tributaria grave.<\/p>\n

      La infracci\u00f3n tipificada en este apartado se sancionar\u00e1 con multa pecuniaria del 10 por ciento del beneficio fiscal aplicado a los productos respecto de los cuales se hayan incumplido los requisitos y condiciones establecidas legal o reglamentariamente\u201d.<\/p>\n

      Cuatro. Art\u00edculo 47.1, se modifican, con efectos hasta el 31 de diciembre de 2021, los ep\u00edgrafes 1.\u00ba, 2.\u00ba, 3.\u00ba y 4.\u00ba:<\/p>\n

      \u201cEp\u00edgrafe 1.\u00ba:<\/p>\n

        \n
      1. a) Veh\u00edculos cuyas emisiones oficiales de CO2\u00a0no sean superiores a 144 g\/km, con excepci\u00f3n de los veh\u00edculos tipo \u201cquad\u201d y de los veh\u00edculos comprendidos en los ep\u00edgrafes 6.\u00ba, 7.\u00ba, 8.\u00ba y 9.\u00ba<\/li>\n
      2. b) Veh\u00edculos provistos de un solo motor que no sea de combusti\u00f3n interna, con excepci\u00f3n de los veh\u00edculos tipo \u201cquad\u201d.<\/li>\n<\/ol>\n

        Ep\u00edgrafe 2.\u00ba:<\/p>\n

        Veh\u00edculos cuyas emisiones oficiales de CO2\u00a0sean superiores a 144 g\/km y sean inferiores a 192 g\/km, con excepci\u00f3n de los veh\u00edculos tipo \u201cquad\u201d y de los veh\u00edculos comprendidos en el ep\u00edgrafe 9.\u00ba<\/p>\n

        Ep\u00edgrafe 3.\u00ba:<\/p>\n

        Veh\u00edculos cuyas emisiones oficiales de CO2\u00a0no sean inferiores a 192 g\/km y sean inferiores a 240 g\/km, con excepci\u00f3n de los veh\u00edculos tipo \u201cquad\u201d y de los veh\u00edculos comprendidos en el ep\u00edgrafe 9.\u00ba<\/p>\n

        Ep\u00edgrafe 4.\u00ba:<\/p>\n

          \n
        1. a) Veh\u00edculos cuyas emisiones oficiales de CO2\u00a0sean iguales o superiores a 240 g\/km, con excepci\u00f3n de los veh\u00edculos tipo \u201cquad\u201d y de los veh\u00edculos comprendidos en el ep\u00edgrafe 9.\u00ba<\/li>\n
        2. b) Veh\u00edculos respecto de los que sea exigible la medici\u00f3n de sus emisiones de CO2, cuando estas no se acrediten.<\/li>\n
        3. c) Veh\u00edculos comprendidos en las categor\u00edas N2 y N3 acondicionados como vivienda.<\/li>\n
        4. d) Veh\u00edculos tipo \u201cquad\u201d. Se entiende por veh\u00edculo tipo \u201cquad\u201d el veh\u00edculo de cuatro o m\u00e1s ruedas, con sistema de direcci\u00f3n mediante manillar en el que el conductor va sentado a horcajadas y que est\u00e1 dotado de un sistema de tracci\u00f3n adecuado a un uso fuera de carretera.<\/li>\n
        5. e) Motos n\u00e1uticas. Se entiende por \u201cmoto n\u00e1utica\u201d la embarcaci\u00f3n propulsada por un motor y proyectada para ser manejada por una o m\u00e1s personas sentadas, de pie o de rodillas, sobre los l\u00edmites de un casco y no dentro de \u00e9l\u201d.<\/li>\n<\/ol>\n

          Art\u00edculo segundo.\u2013Modificaci\u00f3n de la Ley Foral del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido.<\/p>\n

          Con efectos desde el d\u00eda 11 de julio de 2021, se modifica el cuarto p\u00e1rrafo del apartado siete del art\u00edculo 108 nonies de la Ley Foral 19\/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el valor A\u00f1adido, que quedar\u00e1 redactado del siguiente modo:<\/p>\n

          \u201cLa entidad dominante ser\u00e1 sujeto infractor por los incumplimientos de las obligaciones espec\u00edficas del r\u00e9gimen especial del grupo de entidades, incluidas las obligaciones derivadas del ingreso de la deuda tributaria, de la solicitud de compensaci\u00f3n o de la devoluci\u00f3n resultante de la declaraci\u00f3n-liquidaci\u00f3n agregada correspondiente al grupo de entidades, siendo responsable de la veracidad y exactitud de los importes y calificaciones consignadas por las entidades dependientes que se integran en la declaraci\u00f3n-liquidaci\u00f3n agregada. Las dem\u00e1s entidades que apliquen el r\u00e9gimen especial del grupo de entidades responder\u00e1n solidariamente del pago de estas sanciones\u201d.<\/p>\n

          Disposici\u00f3n final \u00fanica.\u2013Entrada en vigor.<\/p>\n

          Con los efectos en \u00e9l previstos, el presente decreto foral legislativo de armonizaci\u00f3n tributaria entrar\u00e1 en vigor el d\u00eda siguiente al de su publicaci\u00f3n en el Bolet\u00edn Oficial de Navarra.<\/p>\n

          Pamplona, 28 de julio de 2021.\u2013La Presidenta del Gobierno de Navarra, Mar\u00eda Chivite Navascu\u00e9s.\u2013La Consejera de Econom\u00eda y Hacienda Elma Saiz Delgado.<\/p>\n

           <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

          DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4\/2021, de 28 de julio, de Armonizaci\u00f3n Tributaria, por el que se modifica la Ley Foral 20\/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley Foral 19\/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido. 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