{"id":17622,"date":"2021-09-03T08:14:18","date_gmt":"2021-09-03T08:14:18","guid":{"rendered":"https:\/\/normativamunicipal.com\/?p=17622"},"modified":"2021-09-03T08:14:18","modified_gmt":"2021-09-03T08:14:18","slug":"recaudacion-de-tributos-entidades-colaboradoras","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/normativamunicipal.com\/?p=17622","title":{"rendered":"RECAUDACION DE TRIBUTOS. ENTIDADES COLABORADORAS"},"content":{"rendered":"

Orden HFP\/915\/2021, de 1 de septiembre, por la que se modifican la Orden EHA\/2027\/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939\/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudaci\u00f3n, en relaci\u00f3n con las entidades de cr\u00e9dito que prestan el servicio de colaboraci\u00f3n en la gesti\u00f3n recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci\u00f3n Tributaria; la Orden EHA\/1658\/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliaci\u00f3n del pago de determinadas deudas a trav\u00e9s de cuentas abiertas en las entidades de cr\u00e9dito que prestan el servicio de colaboraci\u00f3n en la gesti\u00f3n recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci\u00f3n Tributaria; la Orden EHA\/3316\/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci\u00f3n 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci\u00f3n de establecimiento permanente, la retenci\u00f3n practicada en la adquisici\u00f3n de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci\u00f3n y otras normas referentes a la tributaci\u00f3n de no residentes; y la Orden de 4 de junio de 1998, por la que se regulan determinados aspectos de la gesti\u00f3n recaudatoria de las tasas que constituyen derechos de la Hacienda P\u00fablica.<\/strong><\/p>\n

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\u00abBOE de 3 de septiembre de 2021<\/p>\n

EXTO ORIGINAL<\/p>\n

La Ley\u00a058\/2003, de\u00a017 de diciembre, General Tributaria, regula en su art\u00edculo\u00a060 que el pago en efectivo de las deudas tributarias podr\u00e1 realizarse por los medios y en la forma que reglamentariamente se establezcan.<\/p>\n

El Reglamento General de Recaudaci\u00f3n, aprobado por el Real Decreto\u00a0939\/2005, de\u00a029 de julio, establece, entre otras materias, las l\u00edneas b\u00e1sicas de actuaci\u00f3n de las entidades de cr\u00e9dito que act\u00faan como colaboradoras en la gesti\u00f3n recaudatoria de la Hacienda P\u00fablica.<\/p>\n

Con el objetivo de desarrollar lo establecido en el citado texto reglamentario, se dict\u00f3 la Orden EHA\/2027\/2007, de\u00a028 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto\u00a0939\/2005, de\u00a029 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudaci\u00f3n, en relaci\u00f3n con las entidades de cr\u00e9dito que prestan el servicio de colaboraci\u00f3n en la gesti\u00f3n recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n

En su art\u00edculo\u00a03, la orden anteriormente citada especifica los documentos expedidos por las entidades colaboradoras que tienen la consideraci\u00f3n jur\u00eddica de justificantes de pago. Uno de esos documentos son los recibos en los que los datos de los pagos a ellos asociados quedan identificados un\u00edvocamente por medio de un N\u00famero de Referencia Completo (NRC).<\/p>\n

El NRC es un c\u00f3digo, generado hasta ahora por las entidades colaboradoras, que incorpora de forma cifrada la informaci\u00f3n b\u00e1sica del pago de forma que garantiza tanto su propia autenticidad como la del recibo en el que consta.<\/p>\n

El vigente sistema de gesti\u00f3n de los NRC, establecido en\u00a01999 con la tecnolog\u00eda existente en ese momento, presenta en la actualidad una serie de limitaciones bastante significativas. As\u00ed, est\u00e1 desarrollado en tecnolog\u00edas que ya no tienen soporte y los protocolos criptogr\u00e1ficos que utiliza se encuentran desfasados, de forma que podr\u00edan llegar a presentar algunos problemas de seguridad respecto de la plena garant\u00eda de su autenticidad.<\/p>\n

Por todo ello, se considera imprescindible acometer un proceso de modernizaci\u00f3n y actualizaci\u00f3n que permita aprovechar las posibilidades que ofrece la tecnolog\u00eda actual y posibilite que el nuevo sistema, en el que la Agencia Estatal de Administraci\u00f3n Tributaria pasar\u00eda a ser el emisor del NRC a petici\u00f3n de la entidad colaboradora, pueda alinearse con otros servicios electr\u00f3nicos habituales.<\/p>\n

Adicionalmente, debe destacarse que la consolidaci\u00f3n del NRC por parte de las entidades colaboradoras ante la Agencia Tributaria, permitir\u00e1 a \u00e9sta disponer de una informaci\u00f3n pr\u00e1cticamente inmediata de los pagos realizados a trav\u00e9s de tales entidades, lo que supondr\u00e1 un importante avance operativo en materia de control y seguimiento de los ingresos por la Administraci\u00f3n Tributaria estatal. En particular, permitir\u00e1 solventar casi inmediatamente aquellos casos en los que los obligados solicitan ciertas actuaciones de la Administraci\u00f3n Tributaria estatal (devoluciones de garant\u00edas, levantamientos de embargos, expedici\u00f3n de certificados de ingreso o de estar al corriente de obligaciones tributarias, etc\u00e9tera) que est\u00e1n condicionadas a la previa realizaci\u00f3n del pago, m\u00e1xime si se considera que, tras esta modificaci\u00f3n normativa, la totalidad de los pagos que se realicen ante las entidades colaboradoras en la gesti\u00f3n recaudatoria estatal deber\u00e1n estar asociados a un NRC, que, adem\u00e1s, habr\u00e1 de constar obligatoriamente en el justificante de ingreso que tales entidades proporcionen a los obligados al pago.<\/p>\n

Por lo tanto, otro de los justificantes de pago que se ver\u00e1n afectados por el nuevo sistema de gesti\u00f3n ser\u00e1n los recibos expedidos por las entidades colaboradoras en los casos de domiciliaci\u00f3n del pago, que deber\u00e1n contener, en todo caso un NRC que, como el resto, deber\u00e1 ser consolidado ante la Agencia Estatal de Administraci\u00f3n Tributaria. Con objeto de dar cabida a esta nueva exigencia, se introducen modificaciones en los anexos III y IV de la Orden EHA\/1658\/2009, de\u00a012 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliaci\u00f3n del pago de determinadas deudas a trav\u00e9s de cuentas abiertas en las entidades de cr\u00e9dito que prestan el servicio de colaboraci\u00f3n en la gesti\u00f3n recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci\u00f3n Tributaria, en los que se recogen las especificaciones t\u00e9cnicas de los ficheros de \u00f3rdenes de domiciliaci\u00f3n de autoliquidaciones y de aplazamientos y fraccionamientos que se ponen a disposici\u00f3n de las entidades colaboradoras.<\/p>\n

Otra de las modificaciones introducidas se refiere a la Orden EHA\/3316\/2010, de\u00a017 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci\u00f3n\u00a0210, 211 y\u00a0213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci\u00f3n de establecimiento permanente, la retenci\u00f3n practicada en la adquisici\u00f3n de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci\u00f3n y otras normas referentes a la tributaci\u00f3n de no residentes.<\/p>\n

La orden aludida en el p\u00e1rrafo anterior establece, en su art\u00edculo\u00a014, un procedimiento de pago desde el extranjero de las cuotas a ingresar resultantes de autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente (modelo\u00a0210), mediante transferencia bancaria a una cuenta abierta en el Banco de Espa\u00f1a. Sin embargo, la pr\u00e1ctica ha demostrado que, como consecuencia de la escasa, limitada e incompleta informaci\u00f3n que acompa\u00f1a a los ingresos efectuados por esta v\u00eda, resulta para la Administraci\u00f3n tributaria muy dificultoso, cuando no imposible, la correcta aplicaci\u00f3n de los ingresos recibidos a la obligaci\u00f3n de pago y al obligado correspondiente.<\/p>\n

Es preciso, por consiguiente, establecer un nuevo procedimiento que garantice tanto la recepci\u00f3n del pago por transferencia como que \u00e9sta venga acompa\u00f1ada de la informaci\u00f3n necesaria para su correcta identificaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n.<\/p>\n

Por \u00faltimo, la experiencia acumulada aconseja introducir algunas modificaciones y adaptaciones en la Orden de\u00a04 de junio de\u00a01998, por la que se regulan determinados aspectos de la gesti\u00f3n recaudatoria de las tasas que constituyen derechos de la Hacienda P\u00fablica.<\/p>\n

La presente orden responde a los principios de buena regulaci\u00f3n que exige la Ley\u00a039\/2015, de\u00a01 de octubre, del Procedimiento Administrativo Com\u00fan de las Administraciones P\u00fablicas. A estos efectos, se pone de manifiesto el cumplimiento de los principios de necesidad y eficacia. Asimismo, la norma es acorde con el principio de proporcionalidad, al contener la regulaci\u00f3n imprescindible para la consecuci\u00f3n de los objetivos que se persiguen. Igualmente, se ajusta al principio de seguridad jur\u00eddica, siendo coherente con el resto del ordenamiento jur\u00eddico. En cuanto al principio de transparencia, la norma ha sido sometida al tr\u00e1mite de informaci\u00f3n p\u00fablica aplicable a la tramitaci\u00f3n y aprobaci\u00f3n de las \u00f3rdenes ministeriales. Por \u00faltimo, y en relaci\u00f3n con el principio de eficiencia, se ha procurado que la norma genere las menores cargas administrativas posibles.<\/p>\n

La disposici\u00f3n final \u00fanica del Reglamento General de Recaudaci\u00f3n, aprobado por el Real Decreto\u00a0939\/2005, de\u00a029 de julio, habilita al Ministro de Econom\u00eda y Hacienda para dictar aquellas disposiciones que resulten necesarias para el desarrollo y ejecuci\u00f3n de dicho texto reglamentario.<\/p>\n

La habilitaci\u00f3n a que se refiere el p\u00e1rrafo anterior debe considerarse conferida actualmente a la Ministra de Hacienda, en virtud de lo establecido en el art\u00edculo\u00a05 y en la disposici\u00f3n final segunda del Real Decreto\u00a02\/2020, de\u00a012 de enero, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales.<\/p>\n

En su virtud, dispongo:<\/p>\n

Art\u00edculo primero.\u2003Modificaci\u00f3n de la Orden EHA\/2027\/2007, de\u00a028 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto\u00a0939\/2005, de\u00a029 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudaci\u00f3n, en relaci\u00f3n con las entidades de cr\u00e9dito que prestan el servicio de colaboraci\u00f3n en la gesti\u00f3n recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci\u00f3n Tributaria.<\/strong><\/p>\n

Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden EHA\/2027\/2007, de\u00a028 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto\u00a0939\/2005, de\u00a029 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudaci\u00f3n, en relaci\u00f3n con las entidades de cr\u00e9dito que prestan el servicio de colaboraci\u00f3n en la gesti\u00f3n recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci\u00f3n Tributaria:<\/p>\n

Uno.\u2003Se modifica el art\u00edculo\u00a03, que queda redactado de la siguiente forma:<\/p>\n

\u00abArt\u00edculo\u00a03.\u2003Documentos entregados o expedidos por las entidades colaboradoras que tienen car\u00e1cter de justificantes de ingreso.<\/strong><\/p>\n

Tienen la consideraci\u00f3n de justificantes de ingreso los siguientes documentos entregados o proporcionados por las entidades colaboradoras a los obligados al pago de las deudas:<\/p>\n

1.\u2003Los documentos de ingreso de autoliquidaciones y las cartas de pago correspondientes a liquidaciones practicadas por la Administraci\u00f3n validadas mec\u00e1nicamente por las entidades colaboradoras.<\/p>\n

Dicha validaci\u00f3n deber\u00e1 contener, como m\u00ednimo los siguientes datos:<\/p>\n

\u2012\u2002Fecha del ingreso (o, en su caso, fecha de presentaci\u00f3n de la solicitud de devoluci\u00f3n).<\/p>\n

\u2012\u2002Importe de la operaci\u00f3n.<\/p>\n

\u2012\u2002Clave de la entidad y oficina receptora.<\/p>\n

\u2012\u2002El literal \u00abIngreso\u00bb o abreviatura que permita identificar el concepto.<\/p>\n

\u2012\u2002N\u00famero de Referencia Completo (NRC) asignado al ingreso.<\/p>\n

Las entidades colaboradoras podr\u00e1n optar por sustituir la validaci\u00f3n mec\u00e1nica en los documentos de ingreso de autoliquidaciones y en las cartas de pago correspondientes a liquidaciones practicadas por la Administraci\u00f3n por la emisi\u00f3n de documentos independientes.<\/p>\n

Los documentos sustitutivos de la validaci\u00f3n mec\u00e1nica ser\u00e1n considerados justificantes de ingreso, siempre que en ellos figuren, como m\u00ednimo, los siguientes datos:<\/p>\n

\u2012\u2002Los que se exigen para la validaci\u00f3n mec\u00e1nica.<\/p>\n

\u2012\u2002C\u00f3digo de modelo.<\/p>\n

\u2012\u2002Ejercicio y periodo (solo en caso de autoliquidaciones).<\/p>\n

\u2012\u2002N\u00famero de justificante.<\/p>\n

\u2012\u2002Indicaci\u00f3n expresa del medio de pago utilizado: met\u00e1lico o cargo en cuenta (en este caso, deber\u00e1 indicarse el IBAN de la cuenta en la que se ha producido el cargo).<\/p>\n

\u2012\u2002En los casos de solicitudes de devoluci\u00f3n, deber\u00e1 constar el IBAN de la cuenta designada por el obligado tributario para recibir el importe de la devoluci\u00f3n.<\/p>\n

\u2012\u2002Sello de la entidad colaboradora.<\/p>\n

\u2012\u2002Hora en que se ha producido el ingreso (o se ha recibido la solicitud de devoluci\u00f3n).<\/p>\n

\u2012\u2002N\u00famero de Referencia Completo (NRC) asignado.<\/p>\n

Sin perjuicio de lo establecido en el \u00faltimo inciso del art\u00edculo\u00a034.4 del Reglamento General de Recaudaci\u00f3n, el efecto liberatorio para el obligado frente a la Agencia Estatal de Administraci\u00f3n Tributaria se producir\u00e1 en funci\u00f3n del importe, la fecha y la naturaleza de la operaci\u00f3n consignados por la entidad colaboradora en la validaci\u00f3n mec\u00e1nica o en el documento sustitutivo de la misma.<\/p>\n

En aquellos casos en los que el obligado hubiera realizado el pago mediante cargo en cuenta, carecer\u00e1 de efectos frente a la Agencia Estatal de Administraci\u00f3n Tributaria la fecha en que la entidad colaboradora valore contablemente la operaci\u00f3n en la cuenta en la que adeude el importe del ingreso.<\/p>\n

2.\u2003Los recibos expedidos por las entidades colaboradoras en los supuestos de cargos en cuenta por pagos domiciliados, siempre que se encuentre admitida normativamente la utilizaci\u00f3n de este medio de pago.<\/p>\n

Dichos recibos, que deber\u00e1n ser proporcionados al obligado por la entidad colaboradora una vez realizado el cargo en cuenta, deber\u00e1n contener, como m\u00ednimo, los siguientes datos:<\/p>\n

\u2012\u2002Fecha del cargo en cuenta.<\/p>\n

\u2012\u2002Importe.<\/p>\n

\u2012\u2002C\u00f3digo de modelo.<\/p>\n

\u2012\u2002N\u00famero de justificante.<\/p>\n

\u2012\u2002C\u00f3digos de la entidad y sucursal.<\/p>\n

\u2012\u2002Denominaci\u00f3n social de la entidad colaboradora.<\/p>\n

\u2012\u2002IBAN de la cuenta en la que ha producido el cargo.<\/p>\n

\u2012\u2002Datos del obligado:<\/p>\n

\u2013\u2002NIF.<\/p>\n

\u2013\u2002Anagrama o las cuatro primeras letras del primer apellido (s\u00f3lo en caso de autoliquidaciones de personas f\u00edsicas).<\/p>\n

\u2013\u2002Apellidos y nombre o raz\u00f3n social.<\/p>\n

\u2013\u2002Datos de la deuda satisfecha (solo en caso de autoliquidaciones):<\/p>\n