{"id":18684,"date":"2022-07-28T09:05:21","date_gmt":"2022-07-28T09:05:21","guid":{"rendered":"https:\/\/normativamunicipal.com\/?p=18684"},"modified":"2026-09-30T09:21:29","modified_gmt":"2026-09-30T09:21:29","slug":"impuestos-en-navarra-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/normativamunicipal.com\/?p=18684","title":{"rendered":"Impuestos en NAVARRA"},"content":{"rendered":"

DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4\/2022, de 5 de julio, de Armonizaci\u00f3n Tributaria, por el que se adoptan y prorrogan determinadas medidas en relaci\u00f3n con el Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido y con el Impuesto sobre el Valor de la Producci\u00f3n de la Energ\u00eda El\u00e9ctrica.<\/strong><\/p>\n

Estos Documentos, con los que puedan modificar o les acompa\u00f1an, se han incorporado a los contenidos ya existentes en el siguiente T\u00cdTULO publicado y a su disposici\u00f3n:
\n\"\"<\/a><\/p>\n

El t\u00edtulo I del Convenio Econ\u00f3mico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra est\u00e1 dedicado a regular los criterios de armonizaci\u00f3n del r\u00e9gimen tributario de Navarra con el r\u00e9gimen tributario general del Estado.<\/p>\n

En ese marco, los art\u00edculos 31 bis y 32, del mencionado convenio econ\u00f3mico disponen, respectivamente, que en la exacci\u00f3n del Impuesto sobre el Valor de la Producci\u00f3n de la Energ\u00eda El\u00e9ctrica (en adelante, IVPEE) y del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido (en adelante, IVA), Navarra aplicar\u00e1 las mismas normas sustantivas y formales vigentes en cada momento en territorio del Estado. No obstante, la Administraci\u00f3n de la Comunidad Foral de Navarra podr\u00e1 aprobar los modelos de declaraci\u00f3n e ingreso, que contendr\u00e1n, al menos, los mismos datos que los del territorio com\u00fan y se\u00f1alar plazos de ingreso para cada per\u00edodo de liquidaci\u00f3n, que no diferir\u00e1n sustancialmente de los establecidos por la Administraci\u00f3n del Estado.<\/p>\n

Por su parte, el art\u00edculo 53.1 de la Ley Foral 14\/2004, de 3 de diciembre, del Gobierno de Navarra y de su Presidenta o Presidente, al regular la potestad normativa del Gobierno de Navarra, establece que, cuando de conformidad con lo establecido en el Convenio Econ\u00f3mico, una reforma del r\u00e9gimen tributario com\u00fan obligue a que en la Comunidad Foral se apliquen id\u00e9nticas normas sustantivas y formales que las vigentes en cada momento en el Estado, el Gobierno de Navarra, por delegaci\u00f3n del Parlamento de Navarra, podr\u00e1 dictar las normas con rango de ley foral que sean precisas para la modificaci\u00f3n de las correspondientes leyes forales tributarias. Las disposiciones del Gobierno de Navarra que comprendan dicha legislaci\u00f3n delegada recibir\u00e1n el t\u00edtulo de decretos forales legislativos de armonizaci\u00f3n tributaria, de conformidad con lo dispuesto en el art\u00edculo 53.2 de la citada Ley Foral 14\/2004.<\/p>\n

En el \u00e1mbito estatal, el Real Decreto-ley 11\/2022, de 25 de junio, por el que se adoptan y se prorrogan determinadas medidas para responder a las consecuencias econ\u00f3micas y sociales de la guerra en Ucrania, para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social y econ\u00f3mica, y para la recuperaci\u00f3n econ\u00f3mica y social de la isla de La Palma, ha adoptado nuevas medidas tributarias y prorrogado la vigencia de otras ya acordadas en anteriores reales decretos leyes hasta el 31 de diciembre de 2022.<\/p>\n

En particular, modifica la regulaci\u00f3n de la base imponible del IVPEE para prever c\u00f3mo se debe calcular la misma cuando se realicen operaciones entre personas o entidades vinculadas. As\u00ed, el precio pactado entre las partes no podr\u00e1 ser inferior al valor de mercado, determinado por aplicaci\u00f3n de cualquiera de los m\u00e9todos de valoraci\u00f3n previstos en la normativa del Impuesto sobre Sociedades.<\/p>\n

Asimismo, prorroga la aplicaci\u00f3n del tipo del 4 por ciento del IVA a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de las mascarillas quir\u00fargicas desechables.<\/p>\n

Adicionalmente, prorroga la suspensi\u00f3n del IVPEE y modifica, congruentemente con esta nueva pr\u00f3rroga, el c\u00f3mputo de la base imponible y de los pagos fraccionados regulados en la normativa del tributo.<\/p>\n

Por \u00faltimo, con efectos tambi\u00e9n hasta el 31 de diciembre de 2022, reduce del 10 al 5 por ciento el tipo impositivo del IVA que recae sobre todos los componentes de la factura el\u00e9ctrica para los contratos cuyo t\u00e9rmino fijo de potencia no supere los 10 KW cuando el precio medio mensual del mercado mayorista en el mes anterior al de la facturaci\u00f3n haya superado los 45euros\/MWh; as\u00ed como para los suministros efectuados a favor de los titulares de contratos de suministro de electricidad que sean perceptores del bono social y, adem\u00e1s, tengan reconocida la condici\u00f3n de vulnerable severo o vulnerable severo en riesgo de exclusi\u00f3n social, con independencia del precio de la electricidad del mercado mayorista.<\/p>\n

En el \u00e1mbito de la Comunidad Foral de Navarra, la medida relativa a la aplicaci\u00f3n del tipo reducido del 4\u00a0% del IVA a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de mascarillas quir\u00fargicas desechables hasta el 30 de junio de 2022, se regula en el Decreto Foral Legislativo 1\/2022, de 2 de febrero, de Armonizaci\u00f3n Tributaria, por el que se modifica el Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido y el Impuesto sobre el Valor de la Producci\u00f3n de la Energ\u00eda El\u00e9ctrica. Por otro lado, las medidas relativas a la suspensi\u00f3n temporal del Impuesto sobre el Valor de la Producci\u00f3n de Energ\u00eda El\u00e9ctrica as\u00ed como de la aplicaci\u00f3n del tipo reducido del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido para determinados suministros de electricidad, hasta el 30 de junio de 2022, se regulan en el Decreto Foral Legislativo 2\/2022, de 13 de abril, de Armonizaci\u00f3n Tributaria, por el que se prorrogan determinadas medidas en relaci\u00f3n con el Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido y con el Impuesto sobre el Valor de la Producci\u00f3n de la Energ\u00eda El\u00e9ctrica.<\/p>\n

Por tanto, es preciso dictar este decreto foral legislativo de armonizaci\u00f3n tributaria con el fin de que, en lo relativo a los mencionados impuestos, se apliquen en la Comunidad Foral id\u00e9nticas normas sustantivas y formales que las vigentes en el Estado.<\/p>\n

En consecuencia, el Gobierno de Navarra, a propuesta de la Consejera de Econom\u00eda y Hacienda, y de conformidad con la decisi\u00f3n adoptada por el Gobierno de Navarra en sesi\u00f3n celebrada el d\u00eda cinco de julio de dos mil veintid\u00f3s,<\/p>\n

DECRETO:<\/p>\n

Art\u00edculo primero.\u2013Modificaci\u00f3n de la Ley Foral 11\/2015, de 18 de marzo, por la que se regulan el Impuesto sobre el Valor de la Producci\u00f3n de la Energ\u00eda El\u00e9ctrica, el Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero y el Impuesto sobre los Dep\u00f3sitos en las Entidades de Cr\u00e9dito.<\/p>\n

Con efectos desde el 27 de junio de 2022 se modifica el art\u00edculo primero, apartado siete.1, de la Ley Foral 11\/2015, que queda redactado de la siguiente forma:<\/p>\n

\u201c1. La base imponible del impuesto estar\u00e1 constituida por el importe total que corresponda percibir al contribuyente por la producci\u00f3n e incorporaci\u00f3n al sistema el\u00e9ctrico de energ\u00eda el\u00e9ctrica, medida en barras de central, por cada instalaci\u00f3n, en el per\u00edodo impositivo.<\/p>\n

A estos efectos, en el c\u00e1lculo del importe total se considerar\u00e1n las retribuciones previstas en todos los reg\u00edmenes econ\u00f3micos que se deriven de lo establecido en la Ley 24\/2013, de 26 de diciembre, del Sector El\u00e9ctrico, en el per\u00edodo impositivo correspondiente, as\u00ed como las previstas en el r\u00e9gimen econ\u00f3mico espec\u00edfico para el caso de actividades de producci\u00f3n e incorporaci\u00f3n al sistema el\u00e9ctrico de energ\u00eda el\u00e9ctrica en los territorios insulares y extrapeninsulares.<\/p>\n

Cuando se realicen operaciones entre personas o entidades vinculadas, conforme a lo dispuesto en la Ley Foral 26\/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, la retribuci\u00f3n no podr\u00e1 ser inferior al valor de mercado. Se entender\u00e1 por valor de mercado aquel que se habr\u00eda acordado por personas o entidades independientes en condiciones que respeten el principio de libre competencia. A estos efectos, para la determinaci\u00f3n del valor de mercado se aplicar\u00e1 cualquiera de los m\u00e9todos recogidos en la Ley Foral 26\/2016, de 28 de diciembre.\u201d<\/p>\n

Art\u00edculo segundo.\u2013Pr\u00f3rroga de medidas tributarias.<\/p>\n

Con efectos desde el 1 de julio de 2022 la aplicaci\u00f3n del tipo impositivo del 4 por ciento del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de las mascarillas quir\u00fargicas desechables referidas en el Acuerdo de la Comisi\u00f3n Interministerial de Precios de los Medicamentos, de 12 de noviembre de 2020, prevista en la disposici\u00f3n adicional segunda del Decreto Foral Legislativo 1\/2021, de 13 de enero, de Armonizaci\u00f3n Tributaria, por el que se modifica la Ley Foral 19\/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2022.<\/p>\n

Art\u00edculo tercero.\u2013Determinaci\u00f3n de la base imponible y del importe de los pagos fraccionados del Impuesto sobre el valor de la producci\u00f3n de energ\u00eda el\u00e9ctrica durante el ejercicio 2022.<\/p>\n

Para el ejercicio 2022 la base imponible del impuesto sobre el valor de la producci\u00f3n de energ\u00eda el\u00e9ctrica estar\u00e1 constituida por el importe total que corresponda percibir al contribuyente por la producci\u00f3n e incorporaci\u00f3n al sistema el\u00e9ctrico de energ\u00eda el\u00e9ctrica, medida en barras de central, por cada instalaci\u00f3n, en el per\u00edodo impositivo minorada en las retribuciones correspondientes a la electricidad incorporada al sistema durante el ejercicio.<\/p>\n

A efectos de calcular los pagos fraccionados correspondientes a los cuatro trimestres de 2022, el valor de la producci\u00f3n de la energ\u00eda el\u00e9ctrica, medida en barras de central, e incorporada al sistema el\u00e9ctrico durante dicho periodo ser\u00e1 de cero euros.<\/p>\n

Art\u00edculo cuarto.\u2013Tipo impositivo del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido aplicable a determinadas entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de energ\u00eda el\u00e9ctrica.<\/p>\n

Con efectos desde el 1 de julio de 2022 y vigencia hasta el 31 de diciembre de 2022, se aplicar\u00e1 el tipo del 5 por ciento del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de energ\u00eda el\u00e9ctrica efectuadas a favor de:<\/p>\n

    \n
  1. a) Titulares de contratos de suministro de electricidad, cuya potencia contratada (t\u00e9rmino fijo de potencia) sea inferior o igual a 10 kW, con independencia del nivel de tensi\u00f3n del suministro y la modalidad de contrataci\u00f3n, cuando el precio medio aritm\u00e9tico del mercado diario correspondiente al \u00faltimo mes natural anterior al del \u00faltimo d\u00eda del periodo de facturaci\u00f3n haya superado los 45 euros\/MWh.<\/li>\n
  2. b) Titulares de contratos de suministro de electricidad que sean perceptores del bono social de electricidad y tengan reconocida la condici\u00f3n de vulnerable severo o vulnerable severo en riesgo de exclusi\u00f3n social, de conformidad con lo establecido en el Real Decreto 897\/2017, de 6 de octubre, por el que se regula la figura del consumidor vulnerable, el bono social y otras medidas de protecci\u00f3n para los consumidores dom\u00e9sticos de energ\u00eda el\u00e9ctrica.<\/li>\n<\/ol>\n

    Disposici\u00f3n final \u00fanica.\u2013Entrada en vigor.<\/p>\n

    El presente decreto foral legislativo de armonizaci\u00f3n tributaria entrar\u00e1 en vigor el d\u00eda siguiente al de su publicaci\u00f3n en el Bolet\u00edn Oficial de Navarra, con los efectos en \u00e9l previstos.<\/p>\n

    Pamplona, 5 de julio de 2022.\u2013La presidenta del Gobierno de Navarra, Mar\u00eda Chivite Navascu\u00e9s.\u2013La consejera de Econom\u00eda y Hacienda Elma Saiz Delgado.<\/p>\n

     <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4\/2022, de 5 de julio, de Armonizaci\u00f3n Tributaria, por el que se adoptan y prorrogan determinadas medidas en relaci\u00f3n con el Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido y con el Impuesto sobre el Valor de la Producci\u00f3n de la Energ\u00eda El\u00e9ctrica. 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